Контроль составления и анализ отчета о движении денежных средств

Н. М. Гусева

СГС «Отчет о движении денежных средств» устанавливает основы составления Отчета о движении денежных средств (ф. 0503723) (далее — Отчет ф. (0503723)). Разберем подробно этапы составления данного документа.

Н. М. Гусева, государственный советник 2 класса, кандидат экономических наук, практик-эксперт

Какие термины ввел стандарт

Отчет (ф. 0503723) года характеризует поступления и выбытия денежных средств и их эквивалентов по экономическому содержанию, а также показывает изменение остатков денежных средств. В СГС «Отчет о движении денежных средств» применяются термины:

• денежные средства — наличные и безналичные денежные средства в рублях и иностранной валюте;
• эквиваленты денежных средств — вложения в высоколиквидные финансовые инструменты со сроком погашения не более трех месяцев, легко обратимые в заранее известные суммы денежных средств и подверженные незначительному риску изменения стоимости;
• денежные потоки — поступления и выбытия денежных средств и эквивалентов денежных средств.

Структура отчета

Отчет о движении денежных средств состоит из четырех разделов:

1. Поступления. Отражают поступления средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям с учетом возвратов.

2. Выбытия. Отражают выбытия средств по текущим, инвестиционным и финансовым операциям с учетом возвратов.

3. Изменение остатков средств. Отражают увеличение и уменьшение остатков средств на счетах учреждения и в кассе с учетом возвратов. Здесь же отражают курсовую разницу.

4. Аналитическая информация по выбытиям. Отражают информацию по выбытиям по текущим операциям.

В разделах 1 и 2 показатели группируются в текущие, инвестиционные и финансовые денежные потоки. Причем, когда входящий или исходящий платеж состоит из операций, которые относятся к разным потокам, общую сумму платежа следует показывать частями в соответствии с классификацией денежных потоков.

В Отчет (ф. 0503723) включают данные о поступлении и выбытии средств на лицевых и банковских счетах, а также в кассе учреждения. При заполнении показателей данные сверяют с показателями Отчета об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности (ф. 0503737) (далее — Отчет (0503737)).