Использование труда инвалидов: налогообложение

О. Б. Воробьева

Учреждения, использующие труд инвалидов, подпадают под налоговые льготы и преференции. Рассмотрим их.

О. Б. Воробьева, аудитор

Регулирование вопросов установления квоты для приема на работу инвалидов осуществляется в соответствии с законодательством о занятости населения.

Работодателям, у которых численность работников превышает 100 человек, законодательством субъекта России устанавливается квота для приема на работу инвалидов в размере от двух до четырех процентов от среднесписочной численности работников. Работодателям, у которых численность работников составляет от 35 до 100 человек включительно, законодательством субъекта России может устанавливаться квота для приема на работу инвалидов в размере не более трех процентов от среднесписочной численности работников.

Учреждения, использующие труд инвалидов, имеют ряд налоговых льгот.

Налог на прибыль

Для учреждений, использующих труд инвалидов, общественных организаций инвалидов, а также учреждений, единственным собственником имущества которых являются общественные организации инвалидов, предусмотрена возможность учитывать при определении базы по налогу на прибыль расходы на цели социальной защиты инвалидов.

Так, согласно подпункту 38 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса организации, использующие труд инвалидов, в которых от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда — не менее 25 процентов, вправе учитывать в составе прочих расходов при определении базы по налогу на прибыль расходы на социальные нужды инвалидов (конкретизированы в подп. 38 п. 1 ст. 264 НК РФ). Под целями социальной защиты инвалидов признаются улучшение условий их труда, создание рабочих мест для инвалидов (включая закупку и монтаж оборудования и организацию труда рабочих-надомников), обу­чение (в том числе новым профессиям и приемам труда) и трудоустройство инвалидов, защита прав и законных интересов инвалидов, мероприятия по их реабилитации (включая приобретение и обслуживание технических средств реабилитации, собак-проводников, путевок в санаторно-курортные учреждения), обеспечение инвалидам равных с другими гражданами возможностей (включая транспортное обслуживание инвалидов, организацию отдыха детей-инвалидов) в соответствии с законодательством о социальной защите инвалидов.

Организации, использующие труд инвалидов, в которых от общего числа работников такого налогоплательщика инвалиды составляют не менее 50 процентов и доля расходов на оплату труда инвалидов в расходах на оплату труда — не менее 25 процентов, на основании разработанных и утвержденных ими программ могут создавать на срок не более пяти лет резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов (подп. 39.2 п. 1 ст. 264 НК РФ, ст. 267.1 НК РФ).

Отчисления в резерв не могут превышать 30 процентов полученной в текущем периоде налогооблагаемой прибыли, исчисленной без учета указанного резерва.

Кроме того, на основании пункта 23 статьи 255 Налогового кодекса в составе расходов на оплату труда также учитываются доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством.