Контроль внутреннего заимствования

Н. М. Гусева

Довольно часто в практике встречаются ситуации, когда у бюджетных и автономных учреждений временно не хватает средств по одному из видов финансового обеспечения. Тогда учреждения вынуждены проводить внутреннее заимствование собственных средств из других источников. Рассмотрим ряд практических ситуаций, которые помогут проконтролировать правильность этого процесса.

Н. М. Гусева, государственный советник 2 класса, кандидат экономических наук, практик-эксперт

Код вида финансового обеспечения показывает, в рамках какой деятельности проводят операцию. КФО указывают на месте 18-го разряда номера счета бухучета.

Для государственных (муниципальных) учреждений, организаций, осуществляющих полномочия получателя бюджетных средств, финансовых органов соответствующих бюджетов и органов, осуществляющих их кассовое обслуживание, применяются следующие КФО (п. 21.1 Инструкции № 157н):

• 1 — бюджетная деятельность;
• 2 — приносящая доход деятельность;
• 3 — средства во временном распоряжении;
• 4 — деятельность по выполнению государственного задания;
• 5 — деятельность за счет субсидии на иные цели;
• 6 — деятельность за счет субсидии на капвложения;
• 7 — деятельность по ОМС.

Как правило, временный заем средств можно описать тремя способами:

• 1. В пределах одного лицевого счета.

Например, когда для оплаты кредиторский задолженности по КФО 4 не хватает субсидии на госзадание, и тогда учреждение использует средства во временном распоряжении по КФО 3.

• 2. С другого лицевого счета. Например, до поступления целевой субсидии по КФО 5 на отдельный лицевой счет кредиторскую задолженность оплачивают за счет платной деятельности по КФО 2 с другого лицевого счета.
• 3. В пределах общего остатка наличных в кассе.