Вычет на обучение: оплата подарочным сертификатом

Механизм социальных налоговых вычетов предполагает, что соответствующая сумма налогооблагаемого дохода может быть уменьшена на фактически произведенные расходы, которые были уплачены самим налогоплательщиком за счет собственных средств, причем в течение налогового периода, за который вычет заявляется.

При определении размера баз по НДФЛ в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Налогового кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, — в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Доходы налогоплательщика, относящиеся к основной налоговой базе, могут быть уменьшены на суммы, уплаченные им в налоговом периоде за счет собственных средств за свое обучение.

Если соответствующие условия не соблюдаются, например, когда свое обучение было оплачено сертификатом, полученным в подарок, воспользоваться социальным налоговым вычетом нельзя (письмо Минфина России от 19 августа 2024 г. № 03-04-05/78063).