Федеральное казначейство. Письмо № 05-02-14/10 от 1 апреля 2015 года

«Об обеспечении денежными средствами с привлечением централизованных бухгалтерий»

Федеральное казначейство рассмотрело письмо Управления Федерального казначейства по Амурской области (далее – Управление) от 12.02.2015 № 23-06-04/5 по вопросу обеспечения наличными денежными средствами с привлечением централизованной бухгалтерии и сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Закон 402-ФЗ) руководитель экономического субъекта имеет право заключить договор об оказании услуг по ведению бухгалтерского учета.

В соответствии с приказом Министерства финансов Российской Федерации от 01.12.2010 № 157н «Об утверждении Единого плана счетов бухгалтерского учета для органов государственной власти (государственных органов), органов местного самоуправления, органов управления государственными внебюджетными фондами, государственных академий наук, государственных (муниципальных) учреждений и Инструкции по его применению» руководитель учреждения вправе передать ведение бухгалтерского учета и составление на его основе отчетности по договору (соглашению) другому учреждению, организации (централизованной бухгалтерии) (далее — централизованная бухгалтерия).

При этом в соответствии с Законом 402-ФЗ бухгалтерским учетом является формирование документированной систематизированной информации об объектах бухгалтерского учета и составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.

На основании вышеизложенного обеспечение наличными денежными средствами не является объектом бухгалтерского учета и не может быть передано централизованной бухгалтерии.

Таким образом, предоставление централизованной бухгалтерией от имени обслуживаемого бюджетного учреждения документов для обеспечения наличными денежными средствами обслуживаемого им учреждения противоречит законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем в случае передачи муниципальным бюджетным учреждением на основании соответствующего договора (соглашения) централизованной бухгалтерии полномочий по проведению расчетов, а также права подписи банковских документов, в территориальный орган Федерального казначейства для организации процесса обеспечения наличными денежными средствами указанного учреждения Федеральное казначейство полагает возможным представлять:

карточку образцов подписей к лицевым счетам (код формы по КФД 0531753), согласно которой, в том числе, право первой и (или) второй подписи может быть предоставлено сотрудникам централизованной бухгалтерии. В указанном случае в бюджетном учреждении должен быть издан правовой акт о наделении правом первой (второй) подписи сотрудников централизованной бухгалтерии;

перечень удаленных получателей средств бюджета (удаленных неучастников бюджетного процесса), имеющих право на получение наличных денег со счетов № 40116, открытых территориальному органу Федерального казначейства (код формы по КФД 0531252), в который должно быть включено обслуживаемое централизованной бухгалтерией учреждение с указанием соответствующих организационно-правовой форме реквизитов счетов.

При этом представляемые в территориальный орган Федерального казначейства Заявка на получение наличных денег (код формы по КФД 0531802) и денежный чек подписываются лицами, наделенными правом подписи согласно карточке образцов подписей к лицевым счетам (код формы по КФД 0531753).

Действительный государственный

советник Российской Федерации

2 класса

А.Ю. Демидов

 1 апреля 2015 года