Федеральный закон РФ от 2 мая 2015 года № 113-ФЗ
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ
В ЧАСТИ ПЕРВУЮ И ВТОРУЮ НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ
ФЕДЕРАЦИИ В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ОТВЕТСТВЕННОСТИ НАЛОГОВЫХ
АГЕНТОВ ЗА НЕСОБЛЮДЕНИЕ ТРЕБОВАНИЙ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
О НАЛОГАХ И СБОРАХ
Принят
Государственной Думой
24 апреля 2015 года
Одобрен
Советом Федерации
29 апреля 2015 года
Статья 1
Внести в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2002, N 1, ст. 2; 2003, N 22, ст. 2066; N 23, ст. 2174; N 52, ст. 5037; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2005, N 45, ст. 4585; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, 31; 2008, N 48, ст. 5519; 2009, N 48, ст. 5733; N 51, ст. 6155; 2010, N 31, ст. 4198; N 45, ст. 5752; N 48, ст. 6247; N 49, ст. 6420; 2011, N 27, ст. 3873; N 30, ст. 4575; N 47, ст. 6611; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 19, ст. 2321; N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4081; 2014, N 14, ст. 1544; N 26, ст. 3404; N 40, ст. 5315; N 45, ст. 6157; N 48, ст. 6657, 6660) следующие изменения:
1) в абзаце пятом пункта 2 статьи 11.2 слова «абзаца третьего» исключить;
2) в пункте 4 статьи 31:
а) в абзаце втором слово «передаются» заменить словом «направляются»;
б) дополнить новым абзацем четвертым следующего содержания:
«В случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.»;
в) абзац четвертый считать абзацем пятым;
3) пункт 4 статьи 52 дополнить абзацем следующего содержания:
«В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.»;
4) в статье 76:
а) в абзаце первом пункта 1 слова «пунктом 3» заменить словами «пунктами 3 и 3.2»;
б) дополнить пунктом 3.2 следующего содержания:
«3.2. Решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств также принимается руководителем (заместителем руководителя) налогового органа в случае непредставления указанным налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган в течение 10 дней по истечении установленного срока представления такого расчета.
В этом случае решение налогового органа о приостановлении операций налогового агента по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств отменяется решением этого налогового органа не позднее одного дня, следующего за днем представления этим налоговым агентом расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом.»;
в) в абзаце первом пункта 9.1 слова «в пунктах 3.1,» заменить словами «в пункте 3.1, абзаце втором пункта 3.2, пунктах»;
5) пункт 1 статьи 80 дополнить абзацем следующего содержания:
«Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляет собой документ, содержащий обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента (обособленного подразделения налогового агента), о суммах начисленных и выплаченных им доходов, предоставленных налоговых вычетах, об исчисленных и удержанных суммах налога, а также других данных, служащих основанием для исчисления налога.»;
6) в статье 85:
а) пункт 9.2 признать утратившим силу;
б) в пункте 11 слова «, 8 и 9.2» заменить словами «и 8»;
7) в статье 126:
а) в абзаце первом пункта 1 слова «пунктом 1.1» заменить словами «пунктами 1.1 и 1.2»;
б) дополнить пунктом 1.2 следующего содержания:
«1.2. Непредставление налоговым агентом в установленный срок расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в налоговый орган по месту учета
влечет взыскание штрафа с налогового агента в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления.»;
в) в абзаце первом пункта 2 слова «нарушения законодательства о налогах и сборах, предусмотренного статьей 135.1» заменить словами «нарушений законодательства о налогах и сборах, предусмотренных статьями 126.1 и 135.1»;
8) дополнить статьей 126.1 следующего содержания:
«Статья 126.1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения
1. Представление налоговым агентом налоговому органу документов, предусмотренных настоящим Кодексом, содержащих недостоверные сведения,
влечет взыскание штрафа в размере 500 рублей за каждый представленный документ, содержащий недостоверные сведения.
2. Налоговый агент освобождается от ответственности, предусмотренной настоящей статьей, в случае, если им самостоятельно выявлены ошибки и представлены налоговому органу уточненные документы до момента, когда налоговый агент узнал об обнаружении налоговым органом недостоверности содержащихся в представленных им документах сведений.».
Статья 2
Внести в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2001, N 1, ст. 18; N 23, ст. 2289; 2003, N 1, ст. 2; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3231; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 31, ст. 4013; 2009, N 29, ст. 3639; N 52, ст. 6444; 2010, N 15, ст. 1737; N 21, ст. 2524; N 31, ст. 4198; 2011, N 1, ст. 7; N 11, ст. 1492; N 30, ст. 4575; N 49, ст. 7014; 2012, N 27, ст. 3588; 2013, N 44, ст. 5645; 2014, N 26, ст. 3372; N 48, ст. 6649, 6657; 2015, N 1, ст. 18) следующие изменения:
1) в пункте 1 статьи 223:
а) подпункт 3 изложить в следующей редакции:
«3) приобретения товаров (работ, услуг), приобретения ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды. В случае, если оплата приобретенных ценных бумаг производится после перехода к налогоплательщику права собственности на эти ценные бумаги, дата фактического получения дохода определяется как день совершения соответствующего платежа в оплату стоимости приобретенных ценных бумаг;»;
б) дополнить подпунктами 4 — 7 следующего содержания:
«4) зачета встречных однородных требований;
5) списания в установленном порядке безнадежного долга с баланса организации;
6) последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки;
7) последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств.»;
2) в статье 226:
а) абзацы первый и второй пункта 3 изложить в следующей редакции:
«3. Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам (за исключением доходов от долевого участия в организации), в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Сумма налога применительно к доходам, в отношении которых применяются иные налоговые ставки, а также к доходам от долевого участия в организации исчисляется налоговым агентом отдельно по каждой сумме указанного дохода, начисленного налогоплательщику.»;
б) в пункте 4:
абзац первый дополнить словами «с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом»;
абзац второй изложить в следующей редакции:
«При выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.»;
в) в пункте 5:
абзац первый после слов «При невозможности» дополнить словами «в течение налогового периода», слова «не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода» заменить словами «в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом», слова «и сумме налога» заменить словами «, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога»;
в абзаце втором слова «и сумме налога и» заменить словами «, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, сообщают о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога в порядке, аналогичном порядку, предусмотренному пунктом 2 статьи 230 настоящего Кодекса.»;
г) пункт 6 изложить в следующей редакции:
«6. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.
При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) и в виде оплаты отпусков налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.»;
д) в пункте 7:
абзац первый после слов «по месту учета» дополнить словами «(месту жительства)», дополнить словами «, если иной порядок не установлен настоящим пунктом»;
в абзаце третьем слова «работникам этих обособленных подразделений» заменить словами «физическим лицам по договорам, заключенным с этими обособленными подразделениями»;
дополнить абзацем следующего содержания:
«Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, с доходов наемных работников обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.»;
3) в статье 230:
а) пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета:
документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджетную систему Российской Федерации за этот налоговый период по каждому физическому лицу, ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, если иное не предусмотрено пунктом 4 настоящей статьи;
расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении физических лиц, получивших доходы от таких обособленных подразделений, в налоговый орган по месту нахождения таких обособленных подразделений.
Налоговые агенты — организации, отнесенные к категории крупнейших налогоплательщиков, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога на доходы физических лиц, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в том числе в отношении физических лиц, получивших доходы от обособленных подразделений указанных организаций, в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика либо в налоговый орган по месту учета такого налогоплательщика по соответствующему обособленному подразделению (отдельно по каждому обособленному подразделению).
Налоговые агенты — индивидуальные предприниматели, которые состоят в налоговом органе на учете по месту осуществления деятельности в связи с применением системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентной системы налогообложения, представляют документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, в отношении своих наемных работников в налоговый орган по месту своего учета в связи с осуществлением такой деятельности.
Документ, содержащий сведения о доходах физических лиц за истекший налоговый период и суммах налога, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации, и расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек налоговые агенты могут представлять указанные сведения и расчет сумм налога на бумажных носителях.«;
б) в пункте 4 слова «сведения о доходах» заменить словами «документ, содержащий сведения о доходах»;
4) пункт 2 статьи 231 признать утратившим силу.
Статья 3
Признать утратившими силу:
1) подпункт «е» пункта 32 статьи 1 Федерального закона от 27 июля 2010 года N
2) статью 1 Федерального закона от 7 мая 2013 года N
Статья 4
1. Настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых настоящей статьей установлены иные сроки вступления их в силу.
2. Пункты 1 и 2 статьи 1 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 июля 2015 года.
3. Пункты 4, 7 и 8 статьи 1 и статья 2 настоящего Федерального закона вступают в силу с 1 января 2016 года.
Президент
Российской Федерации
В.ПУТИН
Москва, Кремль
2 мая 2015 года
N
