Письмо ФНС России от 20 января 2016 года № БС-4-11/591
О направлении Контрольных соотношений
Федеральная налоговая служба в соответствии с приказом ФНС России от 20.12.2010 № ММВ-7-6/741@ направляет взамен ранее направленным письмом ФНС России от 28.12.2015 № БС-4-11/23081@ с внесенными изменениями Контрольные соотношения показателей формы расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма
Управлениям ФНС России по субъектам Российской Федерации довести указанные Контрольные соотношения до нижестоящих налоговых органов.
Действительный
государственный советник
Российской Федерации 2 класса
С.Л. Бондарчук
УТВЕРЖДАЮ
Заместитель руководителя
Федеральной налоговой службы
С.Л. Бондарчук
КОНТРОЛЬНЫЕ СООТНОШЕНИЯ
показателей форм налоговой и бухгалтерской отчетности
| Код формы отчетности по КНД | 1151099 | ||
| Наименование формы отчетности |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма |
||
| Идентификация документа, утверждающего форму отчетности | вид документа | Приказ ФНС России от 14.10.2015 №ММВ- 7-11/450@ | |
| дата утверждения формы отчетности | |||
| номер документа | |||
| Идентификация документа, утверждающего последние изменения и дополнения в форму отчетности | вид документа | ||
| дата утверждения формы отчетности | |||
| номер документа | |||
| Подразделение — разработчик КС | Управление налогообложения имущества и доходов физических лиц | ||
| ФИО исполнителя подразделения — разработчика КС, телефон | Волков Владислав Дмитриевич (495) 913 02 77 | ||
| номер версии КС | 2 | ||
| дата заполнения формы КС | 15.01.2016 | ||
Приложение
к титульному листу № 1.1.
| Форма КС | ||||||||
| исходные | контрольное соотношение (КС) | в случае невыполнении КС: | ||||||
| № п/п | КС1 | возможно нарушение Законодательства РФ (ссылка) | формулировка нарушении | действия проверяющего | ||||
| I | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | |||
| 6НДФЛ | 1.1 | Титульный лист (стр. 001) Дата представления Расчета < , = установленному ст. 230 НК РФ сроку представления Расчета. | п. 1.2 ст. 126, п.2ст.230 НК РФ | если дата представления Расчета > установленного НК РФ срока представления Расчета, то возможно нарушение — непредставление в установленный НК РФ срок Расчета. | При установлении факта непредставления Расчета в установленный срок составляется акт в порядке, установленном статьей 101.4 НК РФ для принятия решения о привлечении к ответственности в соответствии с п. 1.2 ст. 126 НК РФ. | |||
| 1. внутридокументные КС | ||||||||
| 6НДФЛ | 1.2 | строка 020 =, > строка 030 | ст. 126.1, ст. 210,ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 020 < строка 030, то завышена сумма налоговых вычетов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснення или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснении НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6НДФЛ | 1.3 | (строка 020 — строка 030) / 100 * строка 010 < = строка 040 (сучетом соотношения 1.2) | ст. 126.1, ст. 210,ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 020 — строка 030 / 100 * строка 010 > строка 040 (с учетом соотношения 1.2), то занижена сумма исчисленного налога | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6НДФЛ | 1.4 | строка 040 > , = строка 050 | ст. 126.1. ст. 227.1, ст. 23 НК РФ, ст. 24 НК РФ | если строка 040 < строка 050, то завышена сумма фиксированного авансового платежа | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направитъ письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения иди внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6 НДФЛ | 1.5 | строка 070 = сумме строк 140 | ст. 126.1, ст. 226,ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 070 >,< сумма строк 140, то возможно завышена/занижена общая сумма удержанного налога | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснении НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 2. междокументные КС ( налоговая отчетность-КРСБ НА) | ||||||||
| 6НДФЛ, КРСБ НА | 2.1 | строка 070 — строка 090 >,= данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода) | ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 070 — строка 090 < данные КРСБ НА (уплачено НДФЛ с начала налогового периода), то возможно не перечислена сумма налога в бюджет | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснення или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6НДФЛ, КРСБ НА | 2.2 | дата но строке 120 >, = дате перечисления но данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ) | ст. 226, ст. 23, ст. 24 НК РФ | если дата но строке 120 < дате перечисления по данным КРСБ НА (дата уплаты суммы НДФЛ по строке 140), то возможно нарушение срока перечисления удержанной суммы НДФЛ | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 3. междокументные КС ( налоговая отчетность-налоговая отчетность) | ||||||||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.1 | строка 020 по соответствующей ставке (строка 010) = сумме строк «Общая сумма дохода» но соответствующей ставке налога справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей станке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных но всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226,ст. 226.1, ст. 230,ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 020 но соответствующей ставке (строка 010) <,> сумме строк «Общая сумма дохода» по соответствующей ставке налога справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 020 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.2 | строка 025 = сумме дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226,ст. 226.1, ст. 230,ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 025 <.> суммы дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и дохода в виде дивидендов (по коду доходов 1010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то занижена/завышена сумма начисленного дохода в виде дивидендов | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.3 | строка 040 по соответствующей станке налога (строка 010) = сумме строк «Сумма налога нечисленная» по соответствующей ставке налога справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений N 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226,ст. 226.1, ст. 230,ст. 23, ст. 24 НК РФ | если строка 040 по соответствующей ставке налога (строка 010) <,> сумме строк «Сумма налога исчисленная» по соответствующей ставке налога справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 030 по соответствующей ставке налога (строка 010) приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма исчисленного налога | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6НДФЛ, 2НДФЛ, ДНП | 3.4 | строка 080 = сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 226,ст. 226.1, ст. 230,ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 080 <,> сумме строк «Сумма налога не удержанная налоговым агентом» справок 2НДФЛ с признаком 1, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, и строк 034 приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то возможно занижена/завышена сумма налога не удержанная налоговым агентом | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 6 НДФЛ, 2НДФЛ, | 3.5 | строка 060 = общее количество справок 2НДФЛ с признаком 1 и приложений № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом (соотношение применяется к 6НДФЛ за год) | ст. 126.1, ст. 230,ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 060 <,> общее количество справок 2НДФЛ с признаком 1 и приложении № 2 к ДНП, представленных по всем налогоплательщикам этим налоговым агентом, то завышено/занижено количество физических лиц, получивших доход или не в полном объеме представлены 2НДФЛ | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
| 4. междокументные КС ( налоговая отчетность-ИР) | ||||||||
| 6НДФЛ, ИР Патент | 4.1 | строка 050 > 0 при наличии выданного Уведомления (ИР Патент) | ст. 126.1, ст. 226,227.1, ст. 23, ст. 24 НК РФ | Если строка 050 > 0 при отсутствии информации о выдаче Уведомления (ИР Патент), то неправомерно уменьшена сумма исчисленного налога на сумму фиксированных авансовых платежей | В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ направить письменное уведомление НП о выявленных ошибках, противоречиях, несоответствиях с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок. Если после рассмотрения представленных пояснений и документов либо при отсутствии пояснений НП установлен факт нарушения законодательства о налогах и сборах, составить акт проверки согласно ст. 100 НК РФ. | |||
Приложение № 2
Справочник сокращений
| сокращение | полное название |
| Декларации | |
| 6НДФЛ |
Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма |
| ДНП | Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций. Приказ ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме» |
| Расчеты, справки, бухгалтерская отчетность | |
| 2НДФЛ | Сведения о доходах физического лица. Приказ ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-3/485@ «Об утверждении формы сведений о доходах физического лица, порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме» (форма 2- НДФЛ) |
| Уведомление | Уведомление о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей. Приказ от 17.03.2015 № ММВ-7-11/109@ «Об утверждении формы уведомления о подтверждении права на осуществление уменьшения исчисленной суммы налога на доходы физических лиц на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей» |
| КРСБ НА | карточка расчетов с бюджетом налогового агента |
| Общие сокращения | |
| АО | Арифметическая ошибка |
| РФ | Российская Федерация |
| НК РФ | Налоговый кодекс Российской Федерации |
| НО | Налоговый орган |
| пнп | предыдущий налоговый период |
| ппнп | предыдущие налоговые периоды |
| поп | предыдущий отчетный период |
| онп | отчетный налоговый период |
| оп | отчетный период |
| тип | текущий налоговый период (период, для которого описываются контрольные соотношения) |
| л. | лист |
| прил. | приложение |
| ст. | строка |
| п. | пункт- |
| пп. | подпункт |
| Документы внешних источников | |
| ИР патент | Журнала «Патент для иностранных граждан». Приказ ФНС России от 19.11.2015 № ММВ-7-11/531 (а) «О создании Журнала «Патент для иностранных граждан» |
