Письмо Минфина России от 24 июня 2021 г. №  03-04-09/49862

Вопрос: Об НДФЛ в отношении ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 24 июня 2021 г. № 03-04-09/49862

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам сообщает следующее.

Правилами предоставления и распределения иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджету г. Байконура на обеспечение выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам государственных общеобразовательных организаций субъектов Российской Федерации и г. Байконура и муниципальных общеобразовательных организаций (приложение № 28 к государственной программе Российской Федерации «Развитие образования», утвержденной постановлением Правительства Российской Федерации от 26.12.2017 № 1642) предусмотрено предоставление иных межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и бюджету г. Байконура в целях софинансирования в полном объеме расходных обязательств субъектов Российской Федерации и г. Байконура, возникающих при осуществлении выплат ежемесячного денежного вознаграждения за классное руководство педагогическим работникам общеобразовательных организаций из расчета 5 тысяч рублей в месяц с учетом особенностей, установленных Правилами.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Пунктом 1 статьи 210 Кодекса установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Кодекса для целей обложения налогом на доходы физических лиц к доходам от источников в Российской Федерации относится вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации.

Таким образом, учитывая, что выплата в размере 5 тысяч рублей является ежемесячным денежным вознаграждением педагогических работников, указанный доход подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Реализация предложения об освобождении от обложения налогом на доходы физических лиц указанных доходов приведет к формированию выпадающих доходов бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, за счет средств которых соответствующими органами власти, в частности, оказывается адресная помощь отдельным категориям граждан, нуждающимся в финансовой поддержке.

Учитывая изложенное, указанное предложение не может быть поддержано.

Кроме того, совместно с Департаментом бюджетной политики в отраслях социальной сферы и науки сообщаем, что в соответствии с абзацами третьим и четвертым подпункта «а» пункта 1 Указа Президента Российской Федерации от 07.05.2012 № 597 «О мероприятиях по реализации государственной социальной политики» уровень средней заработной платы педагогических работников образовательных учреждений общего образования должен соответствовать уровню средней заработной платы в соответствующем субъекте Российской Федерации.

При этом в соответствии со статьей 133 Трудового кодекса Российской Федерации месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже минимального размера оплаты труда.

Дополнительно информируем, что ранее физлицо в Минфин России по вышеуказанным вопросам не обращалось.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

24.06.2021