Письмо Минфина России от 2 ноября 2021 г. № 03-04-06/88846

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 ноября 2021 г. № 03-04-06/88846

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение ЗАО от 06.07.2021 и по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц сумм компенсации организацией расходов работников, переехавших на работу в другую местность, в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Статьей 169 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) определено, что при переезде работника по предварительной договоренности с работодателем на работу в другую местность работодатель обязан возместить работнику расходы по переезду работника, членов его семьи и провозу имущества (за исключением случаев, когда работодатель предоставляет работнику соответствующие средства передвижения), а также расходы по обустройству на новом месте жительства.

Порядок и размеры возмещения расходов при переезде на работу в другую местность работникам работодателей, не относящихся к бюджетной сфере, определяются коллективным договором или локальным нормативным актом либо по соглашению сторон трудового договора, если иное не установлено Трудовым кодексом, другими федеральными законами и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц, если иное не предусмотрено данным пунктом, все виды компенсационных выплат, установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей, включая переезд на работу в другую местность.

Таким образом, суммы компенсации работодателем расходов работников по переезду на работу в другую местность освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса при условии, что такое возмещение производится в соответствии со статьей 169 Трудового кодекса.

При этом доходы в виде сумм компенсации расходов сотрудников организации на оплату аренды жилых помещений освобождаются от налогообложения на основании пункта 1 статьи 217 Кодекса в случае, если действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления предусмотрена компенсация соответствующих расходов.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ