Письмо Минфина России от 4 августа 2022 г. № 03-04-05/75580

Вопрос: О возможности получения социального вычета по НДФЛ в сумме фактических расходов на обучение ребенка по очной форме обучения в иностранной организации.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 4 августа 2022 г. N 03-04-05/75580

Департамент налоговой политики рассмотрел обращения от 02.07.2022 по вопросу предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде за свое обучение в организациях, осуществляющих образовательную деятельность, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (налогоплательщиком-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность.

Абзацем третьим подпункта 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса предусмотрено, что указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя (за исключением случаев осуществления индивидуальными предпринимателями образовательной деятельности непосредственно) лицензии на осуществление образовательной деятельности или при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность, либо при условии, что в едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей содержатся сведения об осуществлении образовательной деятельности индивидуальным предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом по налогу на доходы физических лиц в сумме его фактических расходов на обучение ребенка по очной форме обучения в иностранной организации при наличии у иностранной организации документа, подтверждающего статус организации, осуществляющей образовательную деятельность.

При этом статус иностранной организации, осуществляющей образовательную деятельность, должен подтверждаться соответствующими документами, предусмотренными законодательством этого иностранного государства.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

04.08.2022