Письмо Минфина РФ от 25.08. 2008 г. N 03-04-06-02/94
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо Министерства образования Московской области № 4054-18п/08 по вопросу налогообложения единым социальным налогом ежемесячной денежной компенсации педагогическим работникам на книгоиздательскую литературу и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В частности, в соответствии с пунктом 7 статьи 19 закона Московской области от 27.07.2006 г. № 136/2006-ОЗ «Об образовании» педагогическим работникам государственных образовательных учреждений Московской области и муниципальных образовательных учреждений в Московской области в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования Московской области и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей — в других государственных образовательных учреждениях Московской области и муниципальных образовательных учреждениях в Московской области.
Таким образом, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам вышеназванными учреждениями для обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах норм, установленных вышеупомянутым Законом, не подлежит обложению единым социальным налогом.
При этом компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение.
При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их непосредственно компенсационный характер и они подлежат обложению на общих основаниях.
Документальное подтверждение понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции требуется только для освобождения данной компенсации от налогообложения и не распространяется на саму выплату денежной компенсации.
То есть выплата данной денежной компенсации в соответствии с вышеупомянутым Законом «Об образовании» производится без представления оправдательных документов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 238 Кодекса не подлежат налогообложению единым социальным налогом все виды установленных законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.
В частности, в соответствии с пунктом 7 статьи 19 закона Московской области от 27.07.2006 г. № 136/2006-ОЗ «Об образовании» педагогическим работникам государственных образовательных учреждений Московской области и муниципальных образовательных учреждений в Московской области в целях содействия их обеспечению книгоиздательской продукцией и периодическими изданиями выплачивается ежемесячная денежная компенсация в размере 150 рублей в государственных образовательных учреждениях высшего профессионального образования Московской области и соответствующего дополнительного профессионального образования, в размере 100 рублей — в других государственных образовательных учреждениях Московской области и муниципальных образовательных учреждениях в Московской области.
Таким образом, ежемесячная денежная компенсация, выплачиваемая педагогическим работникам вышеназванными учреждениями для обеспечения книгоиздательской продукцией в пределах норм, установленных вышеупомянутым Законом, не подлежит обложению единым социальным налогом.
При этом компенсация любых расходов в целях освобождения от налогообложения предполагает их документальное подтверждение.
При отсутствии документального подтверждения целевого использования данных денежных выплат теряется их непосредственно компенсационный характер и они подлежат обложению на общих основаниях.
Документальное подтверждение понесенных расходов на приобретение книгоиздательской продукции требуется только для освобождения данной компенсации от налогообложения и не распространяется на саму выплату денежной компенсации.
То есть выплата данной денежной компенсации в соответствии с вышеупомянутым Законом «Об образовании» производится без представления оправдательных документов.
Директор департамента
И.В. Трунин
И.В. Трунин
