Письмо Минфина России от 2 мая 2024 г. № 03-04-05/40582

Вопрос: В сервисный центр были сданы часы для ремонта, но там их испортили, и теперь они не подлежат восстановлению. Сервис предложил в качестве компенсации выплатить стоимость часов в двойном размере. Подписан акт об отсутствии претензий при условии этой выплаты. Но при перечислении сервис заплатил на 13% меньше оговоренной суммы, так как удержал НДФЛ. Действительно ли такая компенсация облагается налогом?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 2 мая 2024 г. № 03-04-05/40582

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.03.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и сообщает следующее.

Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекс) при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 41 Кодекса доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 15 Гражданского кодекса Российской Федерации под убытками понимаются расходы, которые лицо, чье право нарушено, произвело или должно будет произвести для восстановления нарушенного права, утрата или повреждение его имущества (реальный ущерб), а также неполученные доходы, которые это лицо получило бы при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (упущенная выгода).

Таким образом, сумма компенсации реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, размер которого документально подтвержден, не является доходом для целей обложения налогом на доходы физических лиц.

Суммы, превышающие размер документально подтвержденного реального ущерба, причиненного имуществу физического лица, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ