Письмо Минфина России от 7 ноября 2024 г. № 03-04-05/109856

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с дохода спортсменов в виде приза за победу в соревнованиях.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 7 ноября 2024 г. N 03-04-05/109856

Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 07.10.2024 по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами сумм денежных средств, являющихся призом от организаторов соревнований по самбо и полученных несовершеннолетним ребенком за победу в указанных соревнованиях, и сообщает следующее.

1. Налог на доходы физических лиц

В общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).

Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 Кодекса.

Так, согласно пункту 28 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению доходы, в частности, в виде стоимости подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период.

Кроме того, пунктом 20 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению призы в денежной и (или) натуральной форме, полученные спортсменами, в том числе спортсменами-инвалидами, за призовые места, в частности, на чемпионатах, первенствах и кубках Российской Федерации от официальных организаторов.

При отсутствии оснований для освобождения от обложения налогом на доходы физических лиц дохода, полученного налогоплательщиком, указанный доход подлежит налогообложению в установленном порядке.

2. Страховые взносы

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 Кодекса объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса), производимые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, учитывая, что у участника соревнований не имеется трудовых отношений с организаторами соревнований и между ними не заключены гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы денежных средств, полученные таким участником от организаторов в качестве приза за победу в указанных соревнованиях, не признаются объектом обложения страховыми взносами.

Заместитель директора Департамента

Р.А.ЛЫКОВ

07.11.2024