Письмо Минтруда от 29 ноября 2024 г. № 17-1/В-260

МИНИСТЕРСТВО ТРУДА И СОЦИАЛЬНОЙ ЗАЩИТЫ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

29 ноября 2024 г. № 17-1/В-260

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение от 6 ноября 2024 г. N 13/ГК/11 и сообщает следующее.

Правоотношения в системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются Федеральным законом от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (далее - Федеральный закон N 255-ФЗ).

С 1 января 2023 года физические лица, работающие по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход", получающих выплаты за деятельность по гражданско-правовым договорам и не работающих по трудовому договору, а также лиц, получающих страховые пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, являющихся опекунами или попечителями, исполняющими свои обязанности возмездно по договору об осуществлении опеки или попечительства, в том числе по договору о приемной семье), по договорам авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства (за исключением лиц, применяющих специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход") (далее - лица, работающие по ГПХ) являются застрахованными лицами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (пункт 1 части 1 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ).

Лица, работающие по договорам ГПХ, имеют право на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством при условии, что сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, начисленная страхователями с выплат в их пользу, в том числе в рамках трудовых отношений, за календарный год, предшествующий календарному году, в котором наступил страховой случай, составит в совокупном размере не менее стоимости страхового года, определяемой в соответствии с частью 3 статьи 4.5 Федерального закона N 255-ФЗ как 2,9 процента минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, минимального размера оплаты труда, определенного с учетом этих коэффициентов, увеличенные в 12 раз (часть 4.2 статьи 2 Федерального закона N 255-ФЗ). В 2023 году стоимость страхового года составляла 5 652,24 рубля (16 242 рубля (МРОТ на 1 января 2023 г.) 2,9% 12 месяцев).

Одним из основных принципов осуществления обязательного социального страхования является устойчивость финансовой системы обязательного социального страхования, обеспечиваемая на основе эквивалентности страхового обеспечения средствам обязательного социального страхования.

Выплата страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством осуществляется за счет средств указанного вида социального страхования, пополняемых путем уплаты страхователями соответствующих страховых взносов. Указанный порядок формирования средств и выплаты страхового обеспечения применяется и в отношении других видов обязательного социального страхования (обязательного пенсионного страхования, обязательного медицинского страхования).

Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, с 1 января 2017 года регулирует глава 34 "Страховые взносы" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Исходя из положений пункта 1 статьи 420 и пункта 1 статьи 421 Налогового кодекса, объектом и базой для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, подлежащим обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые, в частности, в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг, за исключением сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, указанных в статье 422 Налогового кодекса.

С 1 января 2023 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование уплачиваются по единому тарифу страховых взносов 30% в пределах единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов, 15,1% - свыше единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов (пункт 3 статьи 425 Налогового кодекса).

Как следует из статьи 146 Бюджетного кодекса Российской Федерации, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, распределяются в соответствии с установленными указанной статьей нормативами не только между бюджетами государственных внебюджетных фондов, но и по видам социального страхования, в том числе в части бюджета Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (далее - Фонд) на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Учитывая, что средства обязательного социального страхования носят целевой характер, страховые взносы, уплачиваемые на один вид обязательного социального страхования, не могут быть направлены на финансирование расходов на выплату страхового обеспечения по другому виду обязательного социального страхования.

Таким образом, в целях определения права лица, работающего по договору ГПХ, на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством учитывается сумма страховых взносов по указанному виду обязательного социального страхования.

Оценку на соответствие условию о начислении необходимой суммы страховых взносов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в предыдущем году осуществляет Фонд на основании данных, содержащихся в сведениях индивидуального (персонифицированного) учета в системах обязательного пенсионного и обязательного социального страхования.

Директор Департамента

развития социального страхования

Л. Ю. ЧИКМАЧЕВА