Письмо Минфина РФ от 09.02.09 № 03-04-06-01/21

Вопрос: О налогообложении НДФЛ сумм возмещения расходов по оплате аренды жилого помещения работников, исполняющих трудовые обязанности за пределами РФ, и членов их семей, по проезду к месту проведения отпуска и обратно, медицинскому обслуживанию, а также обучению детей.

Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо государственной корпорации по вопросу налогообложения налогом на доходы физических лиц сумм возмещения расходов работников, исполняющих трудовые обязанности за пределами Российской Федерации, и в соответствии со ст. 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) разъясняет следующее.

<...>

Как указывается в рассматриваемом письме, работникам, направленным на работу за границу, организация возмещает расходы по оплате аренды жилого помещения работников и членов их семей, по проезду к месту проведения отпуска и обратно, по их медицинскому обслуживанию, а также на оплату обучения детей работников.

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 211 Кодекса к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика.

Возмещение организацией данных расходов работника и членов его семьи является их доходом, полученным в натуральной форме.

Такие доходы относятся к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, поскольку указанное возмещение, не являясь вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей, производится российской организацией – работодателем. Соответственно, суммы возмещения подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц с применением налоговой ставки в размере 13 процентов в отношении доходов лиц, признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации в соответствии с положениями ст. 207 Кодекса, и ставки в размере 30 процентов в отношении доходов лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Российской Федерации.

Заместитель директора

департамента налоговой и таможенно-тарифной политики

Министерства финансов РФ