Все материалы рубрики "Налоги"
Порядок определения налоговой базы
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 4 октября 2010 г. № 03-04-05/5-585.
Налогообложение НДФЛ: частный случай
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником. Поэтому доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются налогом на доходы физических лиц. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/10-606.
Информация о рассмотрении «налоговых» обращений граждан и организаций
ФНС России сообщила, что в третьем квартале 2010 года Администрацией Президента Российской Федерации было направлено на рассмотрение в Федеральную налоговую службу 493 обращения граждан и организаций. Основную долю обращений граждан составляли вопросы по исчислению налога на имущество физических лиц. Также граждане жаловались на повышение ставок по транспортному и земельному налогам органами местного самоуправления. Были обращения и по поводу налогообложения доходов физических лиц, а именно: предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов при приобретении или продаже объектов недвижимости и реализации ценных бумаг.
Получение имущественного вычета: частный случай
Минфин России дал пояснения по вопросу получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в готовом доме при наличии предварительного и основного договора купли-продажи. Финансовое ведомство уточнило, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить основной договор купли-продажи и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-566.
Налогообложение доходов физлиц, полученных в порядке дарения
Бывший супруг не является членом семьи и близким родственником. Поэтому доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются налогом на доходы физических лиц. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/10-606.
О порядке перерасчета налоговой базы
При ответе на частный запрос Минфин России уточнил, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога. При этом заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. № 03-03-06/1/627.
Применение ЕНВД: частный случай
Деятельность, связанная с передачей в аренду торговых киосков по продаже печатной продукции в целях осуществления арендаторами розничной торговли, переводится на ЕНВД. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-11-11/253.
Порядок получения имущественного вычета по НДФЛ
Родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-568.
«Налоговые доходы» федерального бюджета
Федеральная налоговая служба России обнародовала предварительные данные о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-сентябре 2010 года. Всего за рассматриваемый период (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 2 351 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-сентябре 2009 года. Подробную информацию по этому поводу можно найти на официальном сайте ФНС России.
Налогообложение товаров, оплаченных за счет бюджетных средств
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость к вычету (возмещению) принимать не следует.
Если средства из федерального бюджета получены организацией в виде взноса в ее УК, то суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), оплачиваемым за счет указанных средств, принимаются к вычету. Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. № 03-07-11/385.
Учет «процентных» расходов
Минфин России дал пояснения о порядке признания расходов в виде процентов по договору займа. Финансовое ведомство уточнило, что проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов. Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/622.
Порядок применения имущественного налогового вычета
При наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов по строительству или приобретению такого дома, но не более 2 000 000 рублей. Кроме того, при продаже не оконченного строительством жилого дома вычет предоставляется в размере 250 000 рублей. Такие пояснения даны в Письме ФНС России от 5 октября 2010 г. № ЯК-37-3/12611@.
О применении ЕНВД
Деятельность по предоставлению услуг сауны в салонах красоты подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 1 октября 2010 г. № 03-11-06/3/135.
Налогообложение «призовых»
При участии физического лица в конкурсах, играх в целях рекламы товаров и получении им приза, стоимость которого превышает 4000 руб., организация признается налоговым агентом. Если приз получен не в денежной форме, у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ. В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога с дохода в виде стоимости приза, превышающей 4000 руб. Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-574.
Учет расходов
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие и компенсационные начисления, премии, а также расходы, связанные с содержанием сотрудников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/619.
О порядке признания доходов
При ответе на частный запрос Минфин России дал разъяснения по вопросам налогообложения налогом на прибыль. Финансовое ведомство пояснило, что при производстве продукции (товаров) с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится. Письмо Минфина РФ от 24 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/615.
Учет у лизингодателя
Суммы платежей за несвоевременный возврат предмета лизинга, подлежащих уплате на основании вступившего в силу решения суда, включаются лизингодателем в состав внереализационных доходов. Письмо Минфина РФ от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/612.
Порядок начисления амортизации
Минфин России дал пояснения о порядке начисления амортизации. Финансовое ведомство уточнило, что амортизация основного средства, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, но не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав. Письмо Минфина РФ от 20 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/598.
Налогообложение НДС
Безвозмездная передача продуктов питания (обедов) физическим лицам, которые работают по договорам подряда, облагается налогом на добавленную стоимость. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 22 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/609.
О статусе разъяснений финансового ведомства
Письменные разъяснения Минфина России не являются нормативными правовыми актами вне зависимости от того, дано разъяснение конкретному заявителю либо неопределенному кругу лиц. Соответствующие письма Минфина России имеют информационно-разъяснительный характер. Письмо Минфина РФ от 21 сентября 2010 г. № 03-02-08/51.