Все материалы сайта

Объект недвижимого имущества

По мнению Минфина России, под объектом недвижимого имущества, в отношении которого отдельно исчисляется налоговая база и уплачивается налог, понимается единый обособленный комплекс. Комплекс — это совокупность объектов, установок, сооружений, оборудования и другого имущества, объединенных единым функциональным предназначением, конструктивно обособленный как единое целое. В него включается имущество как указанное в технической документации (техническом паспорте) на объект недвижимого имущества, так и дополнительно установленное, смонтированное в ходе капитальных вложений. Имущество должно быть функционально связано со зданием (сооружением) так, что его перемещение без причинения несоразмерного ущерба его назначению невозможно.

Освобождение от НДС

Выполнение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ за счет средств бюджетов, в том числе федерального бюджета, освобождается от обложения НДС. По мнению Минфина России, основанием для этого могут являться договор на выполнение работ с указанием источника финансирования, письменное уведомление заказчика в адрес исполнителей и соисполнителей о выделенных ему целевых бюджетных средствах для оплаты научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ и т. п. В то же время следует иметь в виду, что при проведении камеральных проверок налоговые органы вправе потребовать у налогоплательщиков, использующих налоговые льготы, документы, подтверждающие право на эти льготы (письмо Минфина России от 10 октября 2008 г. № 03-07-07/103).

Отчисления на НИОКР

Учреждения могут уменьшить базу по налогу на прибыль на сумму отчислений на формирование отраслевых и межотраслевых фондов финансирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом от 23 августа 1996 г. № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». Сумма отчислений не должна превышать 1,5 процента доходов или валовой выручки (п. 3 ст. 262 НК РФ) (письмо Минфина России от 19 сентября 2008 г. № 03-03-06/1/537).

Нет базы — нет вычета

Если налогоплательщик не исчисляет базу по НДС, то принимать к вычету суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные поставщиками товаров (работ, услуг), оснований нет. В связи с этим налоговые вычеты производятся не ранее того налогового периода, в котором возникает соответствующая база (письмо Минфина России от 2 сентября 2008 г. № 07-05-06/191).

ЕСН в зачет НДС

Суммы ЕСН, излишне уплаченные в Фонд социального страхования РФ, теперь можно зачесть в счет уплаты НДС.( Письмо Минфина РФ от 22.09.2008 N 03-02-07/1-370)

Спортивные школы вышли из "тени"

С принятием ФЗ от 27.10.2008 г. № 180-ФЗ " О внесении изменения в статью 26 Закона Российской федерации "Об образовании" спортивные школы включены в перечень образовательных учреждений дополнительного образования.

Данный перечень является открытым,  но признано,  что  целесообразно включение в него прямого указания на спортивные школы ввиду их широкого распространения и особой важности для обеспечения здоровья и нормального развития детей и юношества.

Налоговые органы и налогоплательщики

Налоговая инспекция по заявлению налогоплательщика обязана представить ему расчет предъявленных к уплате пеней.

Подарок сотруднику

Минфин в письме от 08.10.08 г. № 03-04-06-01/295 определил налоговые обязанности организации в случае дарения сотрудникам ценных подарков. Если стоимость подарка не превышает 4000 рублей, то согласно ст. 217  НК, его стоимость не облагается налогом на доходы с физических лиц. В случае превышения стоимости получатель подарка должен сам исчислить сумму НДФЛ, предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию и в установленные сроки уплатить исчисленный налог в соответствующий бюджет.

Особенности направления работников в командировку.

Вышло новое Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 г. № 749 " Об особенностях направления работников в служебные командировки".

Новая форма декларации по земельному налогу

Утверждена новая форма декларации по земельному налогу.

Снова об НДС

Услуги по переводу технической документации, оказываемые иностранной организации, облагаются НДС.

Новый документ

В разделе "Новые документы" опубликован приказ Министерства финансов Российской Федерации от 30.09.2008 № 104н "О порядке доведения бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при организации исполнения федерального бюджета по расходам и источникам финансирования дефицита федерального бюджета и передачи бюджетных ассигнований, лимитов бюджетных обязательств при реорганизации участников бюджетного процесса федерального уровня".

Транспортный налог за один день.

Плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Согласно письму Минфина от 23.09.2008 № 03-05-05-04/23, организация, зарегистрировавшая и снявшая с регистрации в органах ГИБДД транспортное средство в течение одного календарного месяца, обязана исчислить транспортный налог с учетом коэффициента 1/12.

Признание безнадежного долга.

Денежная сумма с расчетного счета в банке, не полученная в связи с его ликвидацией, признается безнадежным долгом

Обновлен раздел "Новые документы"

Письмо Федерального казначейства России от 12 сентября 2008 г. № 42-7.1-15/2.2-418
" О порядке отнесения отдельных расходов на статьи (подстатьи) бюджетной классификации РФ"

Приказ Минздравсоцразвития России от 14 августа 2008 г. № 424н
" Об утверждении рекомендаций по заключению трудового договора с работником федерального бюджетного учреждения и его примерной форме"

Приказ Минрегионразвития России от 20 августа 2008 г. № 137
"Об утверждении перечня должностей работников, относимых к основному персоналу по виду экономической деятельности, для расчета средней заработной платы и определения размеров должностных окладов руководителей подведомственных федеральных бюджетных учреждений"

Письмо Минфина России от 11 августа 2008 г. № 03-05-04-02/44
" ВОПРОС: Подлежат ли обложению земельным налогом организации в отношении земельных участков, принадлежащих им на праве постоянного (бессрочного) пользования и отведенных под строительство государственных автомобильных дорог общего пользования, а также занятых реконструируемыми и ремонтируемыми государственными автомобильными дорогами общего пользования?"

Письмо Минфина России от 15 августа 2008 г. № 03-03-06/1/466
"По вопросу учета в целях налогообложения прибыли расходов на оплату труда в виде процентных надбавок к заработной плате и районных коэффициентов работникам, работающим в районах Крайнего Севера"

До 1 апреля 2009 года все организации должны предоставить отчет об использовании денежных средств

Утверждено 3 новые формы статистической отчетности, по которым необходимо отчитаться за 2008 год:

- № 12-Ф «Сведения об использовании денежных средств»;

- № 1-МБ «Сведения об исполнении бюджета муниципального образования (местного бюджета);

- № 3-кооператив «Сведения о деятельности кредитных сельскохозяйственных потребительских кооперативов».

Новый документ

В рамках реализации Закона № 63-ФЗ от 26 апреля 2007 г. изданы следующие приказы Минфина России

Неотделимые улучшения арендуемого

Передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ), в том числе и передача арендатором арендодателю неотделимых улучшений арендуемого недвижимого имущества, произведенных с привлечением подрядных организаций, в счет арендной платы признается реализацией. Следовательно, облагается НДС (письмо Минфина России от 29 августа 2008 г. № 03-07-11/290).

Выплаты сотрудникам по ГПХ

Расходы на выплату сумм по договорам гражданско-правового характера, заключенным со штатными работниками, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на основании подпункта 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса при условии подтверждения экономической обоснованности таких расходов (письмо Минфина России от 19 августа 2008 г. № 03-03-06/2/107).

Штрафы во внесудебном порядке

Штрафы за нарушение законодательства Российской Федерации об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по которым решение органа ФСС РФ было вынесено после 31 декабря 2006 года, подлежат взысканию с организаций во внесудебном порядке вне зависимости от размера штрафа. Исключение составляют случаи, указанные в подпунктах 1–3 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 19 августа 2008 г. № 03-02-07/1-351).