Все материалы сайта

Вычет по НДФЛ

Если отец ребенка находится в разводе с его матерью и проживает вместе с ребенком, участвуя в его обеспечении, то он имеет право в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ на стандартный вычет по налогу на доходы физических лиц в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода. Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 280 000 руб. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 руб., налоговый вычет не применяется. (Письмо Минфина РФ от 16 июля 2009 г. № 03-04-05-01/564)

Имущество в аренду

Доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности, и закрепленного за бюджетными учреждениями на праве оперативного управления, признаются доходами в целях налогообложения прибыли. А вот расходы учреждения, связанные с эксплуатацией и содержанием такого имущества, если произведены за счет бюджетных ассигнований, в целях налогообложения прибыли не учитываются. (Письмо Минфина РФ от 15 июля 2009 г. № 03-03-06/4/60)

Изменены размеры пособий

С 1 января 2010 года вводится фиксированный базовый размер страховой части трудовой пенсии. Для граждан, не имеющих на иждивении нетрудоспособных членов семьи, такой размер составит 2 562 руб. в месяц, а для граждан, достигших возраста 80 лет или являющихся инвалидами I группы, - 5 124 руб. в месяц.
Также увеличивается максимальный размер пособия по временной нетрудоспособности. Теперь он составит при страховом стаже до 5 лет - 20 750 руб., при страховом стаже от 5 до 8 лет - 27 666 руб.; при страховом стаже 8 и более лет - 34 583 руб. (ранее максимальный размер этого пособия независимо от стажа равнялся 18 720 руб.). Максимальный размер пособия по беременности и родам за полный календарный месяц составит 34 583 руб. (прежде - 25 390 руб.). (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 213-ФЗ)

Замена ЕСН

С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Страховые взносы будут уплачиваться в ПФР (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование). В 2010 г. тарифы еще сохранятся в размерах действующих ставок ЕСН, применяемых к первому порогу регрессии А с 2011 г. тарифы страховых взносов будут такими: в ПФР - 26%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 2,1%; в ТФОМС - 3%. База для начисления страховых взносов определяется в отношении каждого работника с начала года нарастающим итогом и не может превышать 415 тыс. руб. (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Разъяснения Минфина

Если организация не платила налоги, руководствуясь разъяснениями Минфина, то это обстоятельство исключает ее вину и исключает возможность привлечения ее к налоговой ответственности. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 июня 2009 г. по делу № А32-1284/2007-48/26)

ЕСХН для бюджетных учреждений

Организации, обладающие признаками бюджетных учреждений, в частности финансирование осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, операции с бюджетными средствами осуществляются через лицевые счета, открытые в органах казначейства, а также другими признаками, предусмотренными Бюджетным кодексом; не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ. (Письмо от 8 июля 2009 г. № 03-11-06/1/29)

Аренда земельных участков

Нецелевое использование

В соответствии со ст. ст. 282, 283 и 289 Бюджетного кодекса РФ нецелевое использование бюджетных средств является основанием применения следующих мер принуждения: наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению. Но Минфин уточняет, что положение ст. 289 Кодекса, предусматривающее изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, следует рассматривать во взаимосвязи с положениями ст. 239 Кодекса, устанавливающей иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и, следовательно, не распространяется на бюджетные учреждения. (Письмо Минфина РФ от 2 июня 2009 г. № 02-07-10/2212)

Применение бюджетной классификации

При отражении расходов местного бюджета на содержание объектов, предусмотренных п. 5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», следует применять подраздел 04 09 «Дорожное хозяйство» разд. 04 00 «Национальная экономика». (Письмо Минфина РФ от 10 июня 2009 г. N 02-05-10/2351)

Пени по ЕСН

Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, и предоставляет расчет по ЕСН до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При невыполнении данного условия налогоплательщик считается не исполнившим обязанность по уплате разницы между суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей в срок.
Но ФАС постановил, что пени за просрочку оплаты разницы между ЕСН начисленным и ЕСН уплаченным должны начисляться только в том случае, когда налогоплательщик до 20 числа не исполнил свою обязанность по уплате возникшей разницы. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 июня 2009 г. № А74-3431/08-Ф02-2902/09)

Срок полезного использования транспортного средства

С 1 января 2009 года региональными законами введены новые налоговые ставки по транспортному налогу, дифференцированные по срокам полезного использования транспортных средств, а именно: со сроком полезного использования до 5 лет включительно; свыше 5 лет. Но глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не раскрывает значения термина «срок полезного использования» и не устанавливает порядок его исчисления. В этом случае следует руководствоваться приказом Минфина от 13.04.2006 № 65н, в соответствии с которым количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. (Письмо Минфина РФ от 7 июля 2009 г. № 03-05-05-04/07)

Оказание платных услуг

Средства, полученные бюджетными учреждениями за оказание платных услуг, являются доходами бюджетных учреждений и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленным Налоговым кодексом. Пунктом 3 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации к неналоговым доходам бюджетов отнесены доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
 Бюджетное законодательство в настоящее время не содержит требования о перечислении в полном объеме платы за оказанные бюджетными учреждениями платные услуги в доход соответствующего бюджета. (Письмо Минфина РФ от 7 июля 2009 г. № 03-03-05/129)

Реализация муниципального имущества

Операции по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего предпринимательства признаются объектом налогообложения НДС. В связи с тем, что передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации не подлежит согласно п.2 ст. 146 НК РФ обложению данным налогом. А также данные операции не поименованы в ст. 149 НК, в которой установлен перечень операций, освобожденных от уплаты НДС. (Письмо Минфина РФ от 7 июля 2009 г. № 03-07-14/64)

Доноры

Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Так как данные суммы не включены в перечень компенсационных выплат, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, и освобожденных от уплаты налога на доходы. (Письмо Минфина РФ от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/530)

Вычет на ребенка

Для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не имеет значения. (Письмо Минфина РФ от 11 июня 2009 г. № 03-04-05-01/459)

Отмена ЕСН

Депутаты Госдумы РФ приняли во втором чтении проект закона о замене со следующего года ЕСН страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. В 2010 году планируется оставить ставку 26%, а с 2011 года ставка будет увеличена до 34%. ( Официальный сайт Госдумы http://www.duma.gov.ru)

Аренда имущества по закону

Минэкономразвития РФ в письме от 12.02.2007 № 14902-АП/Д04 разъяснял, что отношения, связанные с арендой недвижимого имущества, не регулируются Законом № 94-ФЗ. Государственные и муниципальные заказчики не обязаны применять предусмотренные им процедуры размещения заказов при заключении договоров на аренду недвижимого имущества. Рассматривались вопросы по аренде недвижимого имущества в случаях, когда государственные и муниципальные заказчики выступают в качестве его арендаторов.
Сейчас в письме от 01.06.2009 № Д05-2702 Минэкономразвития РФ отметил, что прежние его разъяснения по поводу того, что Федеральный закон 21.07.2005 № 94-ФЗ о госзакупках не регулирует отношения, связанные с арендой недвижимого имущества, данные в письме от 12.02.2007 № 14902-АП/Д04, не распространяются на аренду движимого имущества, например медицинского оборудования