Все материалы сайта

Единый стандарт обслуживания налогоплательщиков

ФНС РФ разместил на своем сайте проект Единого стандарта обслуживания налогоплательщиков с указанием в нем перечня услуг, оказываемых налогоплательщикам, регламент реализации и формы представления каждой услуги, а также список законодательных актов, подкрепляющих каждое действие налоговой инспекции. (Сайт ФНС РФ)

Доплата за опасные условия труда

Доплаты к заработной плате и оплата дополнительных отпусков работникам, занятым на тяжелых работах, работах с вредными или опасными условиями труда, облагаются НДФЛ и ЕСН.
В соответствии с п. 3 ст. 217 и пп. 2 п. 1 ст. 238 Кодекса не облагаются ЕСН и НДФЛ все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат компенсационных выплат, в частности, связанных с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, а также связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья. В соответствии с Трудовым кодексом оплата труда лиц, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда, производится в повышенном размере. Таким образом, доплаты к заработной плате работников, занятых на тяжелых производствах, не могут рассматриваться в качестве компенсаций, а повышают размер оплаты труда вышеназванным работникам, и следовательно подлежат обложению ЕСН и НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 19 июня 2009 г. N 03-04-06-02/46)

Возврат излишне уплаченной госпошлины

Вернуть излишне уплаченную сумму госпошлины можно и на основании копии платежного документа. Для этого необходимо подать заявление в орган, уполномоченный совершать те юридически значимые действия, за которые они уплачены. Если госпошлину нужно вернуть полностью, то к заявлению необходимо приложить подлинники платежных документов. Если же возврату подлежит часть суммы, то достаточно копий. 

Опять счет-фактура

ФНС России опубликовало информационное сообщение с разъяснениями Постановления Правительства РФ от 26 мая 2009 г. № 451, согласно которому при заполнении счет фактуры необходимо указывать полное и сокращенное наименование продавца в соответствии с учредительными документами. ФНС России разъясняет, что не является ошибкой указание продавцом в строке 2 счёта-фактуры только полного или только сокращенного наименования (соответствующего учредительным документам). Оформленные подобным образом счета-фактуры - не причина для отказа в применении налоговых вычетов покупателем.

Задолженность по налогам участника торгов

В соответствие со п. 4 ч. 1 ст. 11 и ч. 3 ст. 12 Федерального закона от 21.07.2005 № 94-ФЗ заказчик должен запросить налоговый орган о предоставлении информации о наличии задолженностей участников торгов по начисленным налогам, сборам и иным обязательным платежам. Но запрашиваемая справка может быть выдана налоговым органом только налогоплательщику. Поэтому участники торгов должны самостоятельно обращаться в налоговые органы по месту своего учета за получением указанной справки. (Письмо Минфина РФ от 11.06.2009 № 03-02-07/1-308)

Компенсация за использование личного имущества

При использовании сотрудником личного имущества в служебных целях работодатель должен выплатить компенсацию за его износ. Размер компенсации определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме. Данные компенсационные выплаты не облагается налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в размерах, установленных организацией. При этом размер компенсации должен иметь экономическое обоснование. За использование личного мобильного телефона нужно исходить из документально подтвержденной его стоимости и времени телефонных разговоров по служебным и личным целям. (Письмо Минфина РФ от 17.06.2009 № 03-04-06-01/138)

Если ПФ РФ нашел ошибку

Если страхователь представил в Пенсионный фонд Российской Федерации недостоверные сведения, но в течении двух недель исправил обнаруженные территориальным органом Пенсионного фонда ошибки, то финансовые санкции в соответствии с п. 3 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 № 27-ФЗ применять не следует. (Постановление ФАС Уральского округа от 20 мая 2009 г. N Ф09-3184/09-С2)

Новый порядок для казначейства

Минфин утвердил порядок перечисления в 2009 году остатков средств, полученных федеральными бюджетными учреждениями от предпринимательской деятельности, и средств, поступающих в их временное распоряжение, с соответствующих счетов территориальных органов казначейства в федеральный бюджет. Согласно порядку Федеральное казначейство обеспечивает ежедневное перечисление Управлениями денежных средств со счетов Управлений № 40503 и № 40302 на счет, открытый Федеральному казначейству в ЦБ РФ. Кассовые выплаты должны производиться в срок не позднее второго рабочего дня после предоставления Заявки на получение наличных денег. Установлены сроки предоставления информации о перечислениях денежных средств Федеральным казначейством в Минфин РФ. (Приказ Минфина РФ от 15.05.2009г. № 46н)

Дополнительные выплаты

Если в целях закрепления кадров и обеспечения молодым рабочим и специалистам дефицитных специальностей достаточного уровня дохода до достижения ими более высокого уровня профессионального мастерства организация ежемесячно производит дополнительные выплаты стипендий молодым рабочим и специалистам сверх заработка пропорционально отработанному времени, предусмотренные коллективным договором, подлежат налогообложению единым социальным налогом в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 11 июня 2009 г. № 03-04-06-02/43)

Предрейсовые медосмотры

Если медицинский работник, проводящий предрейсовые медицинские осмотры водителей, является лицом, выполняющим работы по договору гражданско-правового характера, заключенному с организацией, и не является индивидуальным предпринимателем, то суммы оплаты труда, выплачиваемые такому лицу, относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу по налогу на прибыль (письмо Минфина России от 1 июня 2009 г. № 03-03-06/1/357).

Начисление амортизации

Учреждение по состоянию на 1 января 2002 года должно было выделить в отдельную группу амортизируемое имущество, у которого фактический срок использования превышал срок полезного использования, установив для данной группы срок полезного использования не менее 7 лет. С 1 января 2009 года указанная норма утратила силу. Первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям (п. 2 ст. 257 НК РФ). Данное положение статьи 257 применяется также и в отношении эксплуатируемых основных средств, стоимость которых была полностью списана в налоговом учете через амортизационные начисления. В случае модернизации таких основных средств сумма расходов на модернизацию сформирует их остаточную стоимость.

Расходы на бухгалтерскую справочную систему

При исчислении базы по налогу на прибыль учреждение вправе учитывать расходы (обоснованные и документально подтвержденные), связанные с приобретением по лицензионному соглашению справочных правовых систем в электронном виде.
Расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий, а также если условиями договора предусмотрено получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, но не предусмотрена поэтапная сдача товаров (работ, услуг), расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (письмо Минфина России от 27 мая 2009 г. № 03-03-06/1/352).

Командировочные расходы

С 1 января 2009 года учреждение вправе принимать в качестве расходов фактические затраты на выплату суточных и полевого довольствия. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных со служебными командировками, определяются в соответствии со статьей 168 Трудового кодекса коллективным договором или локальным нормативным актом. Этой статьей установлено, что в случае направления в служебную командировку работодатель обязан возмещать работнику:
  расходы по проезду;
  расходы по найму жилого помещения;
  дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные);
   иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя (письмо Минфина России от 27 мая 2009 г. № 03-03-06/1/349).

Обоснование расходов на такси

Расходы на проезд командированного работника на такси могут уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль. Условие: документальное подтверждение и экономическая обоснованность расходов. Обязанность проверки экономической обоснованности произведенных расходов возложена на налоговые органы (письмо Минфина России от 22 мая 2009 г. № 03-03-06/1/339).

Амортизация капвложений

Налогоплательщик имеет право учесть расходы в виде сумм амортизации произведенных капитальных вложений при наличии актов приема-сдачи выполненных работ по арендуемому имуществу (помещениям) и введении указанных помещений в эксплуатацию (письмо Минфина России от 7 мая 2009 г. № 03-03-06/2/100). Это обусловлено следующим. Амортизируемым имуществом признаются капитальные вложения в предоставленные в аренду объекты основных средств в форме неотделимых улучшений, произведенных арендатором с согласия арендодателя. В соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

Возврат излишне уплаченного налога

Порядок возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен статьей 78 Налогового кодекса. В соответствии с ней сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого уведомления.
Согласно пункту 11 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 22 декабря 2005 г. № 98 срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный пунктом 6 статьи 78 Налогового кодекса, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате, но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена в соответствии со стать­ей 88 Налогового кодекса. Камеральная налоговая проверка проводится налоговиками в течение трех месяцев со дня представления декларации (расчета) (письмо от 12 мая 2009 г. № 03-02-08/36).

Предоставление налоговой отсрочки

Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов на срок, не превышающий одного года, предоставляется ФНС России. Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, на срок более одного года, но не превышающий трех лет, может быть предоставлена по решению Правительства Российской Федерации.
Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки по уплате налога с указанием оснований подается в соответствующий уполномоченный орган. К этому заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие таких оснований. Перечень документов, необходимых для рассмотрения налоговыми органами вопроса о предоставлении отсрочки или рассрочки, определен Порядком организации работы по предоставлению отсрочки, рассрочки, инвестиционного кредита по уплате налогов и сборов, утвержденным приказом ФНС России от 21 ноября 2006 г. № САЭ-3-19/798@.

Списываем задолженность

У учреждений при выполнении условий реструктуризации и при досрочном погашении реструктурированной задолженности по основному долгу возникает право на списание соответствующих сумм реструктурированной задолженности по пеням и штрафам. Другие условия для списания сумм реструктурируемой задолженности по пеням и штрафам и списание задолженности по основному долгу действующим законодательством не предусмотрены.
В соответствии с пунктом 3 статьи 59 Налогового кодекса суммы налога, сбора, пеней и штрафов, списанные со счетов налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов в банках, но не перечисленные в бюджетную систему, признаются безнадежными к взысканию. Они списываются в соответствии с пунктом 1 данной статьи в случае, если на момент принятия решения о признании соответствующих сумм безнадежными к взысканию и об их списании банки ликвидированы. Следует отметить, что изменения, внесенные Законом от 26 ноября 2008 г. № 224-ФЗ в статью 59 Налогового кодекса, не распространяются на налогоплательщиков, обязанность по уплате налогов которых не признана исполненной(письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-02-07/1-225).
  

Безнадежные долги

В соответствии с пунктом 1 статьи 59 Налогового кодекса недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном: Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам;
исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации,

местными администрациями - по региональным и местным налогам.

При принятии решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным налогам субъекты Российской Федерации вправе определить порядок признания безнадежными указанных недоимки и задолженности. Они должны определить перечень документов, при наличии которых принимается решение о признании безнадежными к взысканию и списании указанных недоимки и задолженности.

НДС при безвозмездной передаче

Услуги по безвозмездной передаче имущества в пользование облагаются НДС. Это обусловлено тем, что объектом обложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации. Для расчета базы по НДС оказание услуг на безвозмездной основе также признается их реализацией. Не признается реализацией передача основных средств, нематериальных активов и (или) иного имущества некоммерческим организациям на осуществление основной уставной деятельности, не связанной с предпринимательской деятельностью (подп. 3 п. 3 ст. 39 НК РФ). Данная норма в отношении услуг, в том числе оказанных безвозмездно, не применяется (письмо Минфина России от 5 мая 2009 г. № 03-07-11/133).