Учет задолженности по датам исполнения обязательств
С 1 января 2023 года дебиторскую задолженность и обязательства следует учитывать в разрезе дат исполнения. Расскажем о реализации учета расчетов по датам исполнения обязательств в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8».
А. А. Кочетов, руководитель направления, ведущий эксперт фирмы «1С»
Cогласно пункту 3 Инструкции № 157н «Аналитический учет расчетов по доходам (расходам) осуществляется в разрезе контрагентов (идентификаторов контрагентов) и (или) групп контрагентов в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, правовых оснований, включая даты исполнения, а также иных показателей, предусмотренных настоящей Инструкцией и учетной политикой».
В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» редакции 2 (далее — БГУ2) для аналитического учета задолженности в разрезе правовых оснований расчетов используется справочник «Договоры и иные основания возникновения обязательств» (раздел «Справочники — Расчеты»).
Для учета задолженности в разрезе дат исполнения и расчета просроченной задолженности в БГУ2 предусмотрены два режима: основной и упрощенный.
Основной режим. В этом случае по договорам с контрагентами ведутся графики исполнения — график платежей, план-график закупок, реализации, что позволяет формировать дополнительные аналитические показатели по дебиторской и кредиторской задолженностям в разрезе дат исполнения, которые представлены в отчетах:
«Контроль исполнения договоров» — план-фактный анализ исполнения графиков, оборотная ведомость с показателями просроченной задолженности (не оплачено, не исполнено) на начало и конец периода;
«Анализ задолженности» — классификация задолженности по срокам исполнения (долгосрочная, краткосрочная, просроченная) на заданную дату.
Ведение графиков исполнения позволяет представить развитие договора во времени по двум направлениям:
1. Движение денежных средств (график платежей) в разрезе предельных дат оплаты («Оплатить до»);
2. Движение товаров, работ, услуг (план-график закупок, реализации) в разрезе предельных дат исполнения («Исполнить до»).
Ведение графиков исполнения и учет задолженности по датам исполнения возможны как по долгосрочным, так и по краткосрочным договорам. По краткосрочным договорам можно планировать сроки оплаты обязательств по факту поступления или реализации товаров, работ, услуг — для этого в документе (накладная, акт) необходимо установить опцию «Запланировать оплату со сроком исполнения» и указать крайний срок оплаты (предельную дату исполнения) задолженности, начиная с которого задолженность будет считаться просроченной.
Для ввода графиков может применяться помощник «Конструктор графиков по договору». В ряде случаев учет задолженности по датам исполнения ведется автоматически, например, при отражении в учете начисления доходов документами Извещение о начислении доходов (ф. 0510432), Ведомость начисления доходов (ф. 0510837), по договорам аренды с ведением Карточки учета прав пользования (ф. 0509214).
Упрощенный режим. В этом случае дата исполнения указывается непосредственно в карточке договора в реквизите «Окончание» (на закладке «Свойства»). Для отнесения задолженности к просроченной следует также установить признак «Просрочен» — в этом случае весь остаток задолженности на счетах бухгалтерского учета (205 00, 302 00 и др.) по договору будет отнесен к просроченной задолженности, если дата инвентаризации превышает дату исполнения, указанную в реквизите «Окончание».
Упрощенный режим применяется программой для расчета просроченной задолженности, если нет возможности применить основной режим, произвести расчет по графикам исполнения (ведение графиков отключено, отсутствует требуемый график).
Учет расчетов в разрезе дат исполнения, реализованный в БГУ2, позволяет автоматически формировать данные по просроченной задолженности в Сведениях по дебиторской и кредиторской задолженности (ф. 0503169, 0503769), в отчетах Консоли руководителя.