Вопросы учета и отчетности в органах Федерального казначейства
Бюджетная отчетность по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (далее — отчетность) составляется Управлениями Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее — Управления Федерального казначейства) и отделениями Управлений Федерального казначейства по субъектам Российской Федерации (далее — отделения Управлений Федерального казначейства) в соответствии с Инструкцией о порядке составления и представления годовой, квартальной и месячной отчетности об исполнении бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, утвержденной приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2010 г. № 191н (зарегистрирован в Министерстве юстиции Российской Федерации 3 февраля 2011 г., регистрационный номер 19693) (далее — Инструкция № 191н), и с учетом Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций органами Федерального казначейства, утвержденных приказом Федерального казначейства от 25 августа 2011 г. № 352 (далее — Приказ № 352). Приказ № 352 распространяется на правоотношения, возникшие с 1 сентября 2011 года. Приказ от 7 августа 2009 г. № 178 «Об утверждении Особенностей формирования бюджетной отчетности по кассовому исполнению федерального бюджета, кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации органами Федерального казначейства» утратил силу в связи с изданием Приказа № 352.
Отчетность представляется Управлениями Федерального казначейства в Межрегиональное операционное управление Федерального казначейства (далее — Межрегиональное операционное УФК) для последующего представления в Федеральное казначейство в соответствии с приказом Федерального казначейства от 31 августа 2011 г. № 357 «Об утверждении Графика представления Межрегиональным операционным управлением Федерального казначейства в Центральный аппарат Федерального казначейства в электронном виде информации, необходимой для формирования бюджетной отчетности Российской Федерации». Схема взаимодействия управлений Федерального казначейства, Межрегионального операционного УФК, Федерального казначейства приведена на рис. 1. График представления отчетности Межрегионального операционного УФК в Федеральное казначейство приведен на рис. 2.
Во-первых, положения Приказа № 352 приведены в соответствие с нормами Инструкции по применению Плана счетов бюджетного учета, утвержденной приказом Минфина России от 6 декабря 2010 г. № 162н (далее — Инструкция № 162н), и Инструкции № 191н. Кроме того, в Приказе № 352 отражены указания по ведению бюджетного учета и формированию бюджетной отчетности, доведенные письмами центрального аппарата Федерального казначейства до Управлений Федерального казначейства с начала 2011 года.
Во-вторых, в Приказе № 352 отражены особенности формирования бюджетной отчетности по кассовому обслуживанию бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, в состав которой включены следующие формы:
Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155, предусмотрена Инструкцией № 191н) (далее — Отчет (ф. 0503155)). Представляется ежемесячно в Межрегиональное операционное УФК в части кассового обслуживания федеральных бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций и в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций;
Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154, предусмотрена Инструкцией № 191н) (далее — Отчет (ф. 0503154)). Представляется ежемесячно в Межрегиональное операционное УФК в части кассового обслуживания федеральных бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций и в финансовый орган бюджета, в рамках которого осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций;
Справка по консолидируемым расчетам (ф. 0503125, предусмотрена Инструкцией № 191н) (далее — Справка (ф. 0503125)). Представляется ежемесячно в Межрегиональное операционное УФК;
Справка по заключению счетов бюджетного учета отчетного финансового года органа, осуществляющего кассовое обслуживание бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503111, предусмотрена Инструкцией № 191н) (далее — Справка (ф. 0503111)). Формируется и представляется в Межрегиональное операционное УФК в составе годовой отчетности.
Сроки представления указанных отчетов управлениями Федерального казначейства в Межрегиональное операционное УФК приведены на рис. 3.
Отчетность представляется Управлениями Федерального казначейства в Межрегиональное операционное УФК в установленном порядке в виде электронного документа с использованием электронной подписи средствами Системы электронного документооборота Федерального казначейства в соответствии с требованиями к форматам текстовых файлов, используемыми при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса.
Представление указанных форм в финансовые органы бюджетов, в рамках которых осуществляют свою деятельность главные администраторы средств бюджета, являющиеся учредителями бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций, до момента доработки требований к форматам текстовых файлов, используемых при информационном взаимодействии между органами Федерального казначейства и участниками бюджетного процесса, следует осуществлять в виде электронного документа с использованием формата MS Excel.
В соответствии с пунктом 8 Инструкции № 191н Отчет о кассовом поступлении и выбытии средств бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503155), Баланс по операциям кассового обслуживания бюджетных учреждений, автономных учреждений и иных организаций (ф. 0503154) в случае, если все показатели, предусмотренные формой бюджетной отчетности, утвержденной Инструкцией № 191н, не имеют числового значения, не формируются и в финансовые органы соответствующих бюджетов не передаются.
Расшифровка остатков средств на счетах 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» и 40204 «Средства местных бюджетов» к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152)" (ф. 0521452)
Расшифровка остатков средств на счетах 40201 «Средства бюджетов субъектов Российской Федерации» и 40204 «Средства местных бюджетов» к Консолидированному отчету о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152) (ф. 0521452) формируется органом Федерального казначейства ежемесячно на основании показателей Главной книги.
Показатели граф 3, 4, 5, 6 Справки (ф. 0521452) отражаются на основании данных соответствующих счетов счета 120312000 «Средства бюджета на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание» и счета 120320000 «Средства на счетах органа, осуществляющего кассовое обслуживание, в пути».
Указанный отчет будет представляться Управлениями Федерального казначейства в Межрегиональное операционное УФК ежемесячно,
Показатели данного отчета должны соответствовать показателям Отчета об остатках средств на счетах, открытых органам Федерального казначейства в учреждениях Банка России и кредитных организациях (ф. 0521458), и показателям Консолидированного отчета о кассовых поступлениях и выбытиях (ф. 0503152).
Полностью материал можно прочитать в печатной версии октябрьском номера журнала «Бюджетный учет»