Формирование Отчета об операциях консолидированного бюджета
О порядке формирования Отчета об операциях консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставленных из федерального бюджета и подлежащих учету на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства (ф. 0531888) (далее — Отчет (ф. 0531888)), рассказывают А. В. ДУБОВИК, заместитель начальника Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства, А. Н. КРИВЕНЕЦ, начальник отдела методического обеспечения бюджетного учета и отчетности Управления бюджетного учета и отчетности Федерального казначейства
Отчет (ф. 0531888) утвержден приказом Федерального казначейства от 22 февраля 2012 г. № 87 «Об утверждении формы Отчета об операциях консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации по использованию субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, предоставленных из федерального бюджета и подлежащих учету на лицевых счетах, открытых в территориальных органах Федерального казначейства, и указаний по его заполнению» для территориальных органов Федерального казначейства (далее — УФК) в целях обеспечения предоставления ежемесячной информации о расходовании целевых средств, выделенных из федерального бюджета в бюджеты субъектов Российской Федерации. Учитывая, что периодичность предоставления аналогичной отчетности финансовыми органами субъектов Российской Федерации (Отчет ф. 0503324) является только ежеквартальной, данная информация, которую можно получать в оперативном режиме, безусловно, является очень важной и востребованной внешними пользователями.
В то же время для обеспечения формирования качественной отчетности как УФК, так и финансовым органам субъектов РФ следует провести ряд мероприятий.
Сверка и корректировка остатков
Учитывая, что данный Отчет подлежит формированию и представлению только с 2012 года, в целях обеспечения его качества УФК следует произвести сверку остатков неиспользованных трансфертов на начало 2012 года с данными финансовых органов и при необходимости произвести корректировку остатков межбюджетных трансфертов.
Корректировка УФК остатков межбюджетных трансфертов по состоянию на 1 января 2012 года производится при представлении финансовым органом бюджета субъекта Российской Федерации копий соответствующих платежных документов на данную сумму и осуществляется на основании акта сверки, согласованного территориальным органом Федерального казначейства и соответствующим финансовым органом в следующих случаях:
- если ошибка была допущена органом Федерального казначейства;
- если расхождение возникло из-за своевременно не уточненных сумм возвратов неиспользованных остатков целевых средств прошлых лет, поступлений дебиторской задолженности по целевым средствам — при представлении соответствующим администратором доходов бюджета субъекта Российской Федерации (муниципального образования), на лицевом счете которого отражены данные поступления (возвраты), письменного обращения в орган Федерального казначейства.
Корректировка осуществляется на основании Справки (ф. 0504833), оформленной органом Федерального казначейства в соответствии с актом сверки и сформированной с учетом положений письма Федерального казначейства от 5 сентября 2011 г. № 42-7.4-05/2.1-589.
Дополнительными основаниями для корректировки могут являться:
- корректировка входящих остатков неиспользованных межбюджетных трансфертов, полученных субъектами Российской Федерации в 2009 году, по которым органами Федерального казначейства не осуществлялся учет по кодам цели;
- корректировка входящих остатков неиспользованных межбюджетных трансфертов по расхождениям, сложившимся в результате осуществления получателями бюджетных средств кассовых выплат без указания кодов цели или в результате осуществления кассовых расходов, подлежащих компенсации главным администратором средств федерального бюджета.
При этом указанная корректировка осуществляется на основании представляемых в УФК финансовыми органами субъектов Российской Федерации (далее — финансовые органы) копий Уведомлений по расчетам между бюджетами (ф. 0504817), оформленным главными администраторами средств федерального бюджета на подтверждение расходов, осуществленных в отчетном периоде (графа 4 «Расходы, подтвержденные документами»).
Уточнение кодов администраторов
Следующий момент, на который необходимо обратить внимание УФК при формировании данного отчета, — отражение в отчетности актуальных кодов цели.
При уточнении получателями бюджетных средств кодов администраторов средств федерального бюджета в связи с передачей полномочий по предоставлению межбюджетных трансфертов от одного администратора к другому, а также при наличии некорректно учтенных в УФК кодов цели (возврат дебиторской задолженности, образовавшейся у получателя средств бюджета, по расчетным документам, в которых отсутствовал код цели; неверное уточнение администратором доходов сумм возврата неиспользованных остатков целевых средств прошлых лет; уточнение текущих поступлений на неверный код цели) следует обеспечить отражение в отчетности УФК актуальных кодов цели:
- если несоответствия выявлены по результатам сверки остатков на 1 января 2012 года, осуществляется корректировка входящих остатков;
- если несоответствия сложились в текущем отчетном периоде, корректировка осуществляется датой их обнаружения.
В этом вопросе очень важна свое-временная реакция финансовых органов на информацию, содержащуюся в Отчете (ф. 0531888), который УФК ежемесячно представляют в соответствующий финансовый орган. При обнаружении финансовым органом неверно отраженных операций, неправильных кодов цели и т. д., следует предпринимать меры по скорейшему уточнению показателей по использованию межбюджетных трансфертов.
Сверка с данными Главной книги и данными финансовых органов
УФК следует обеспечить проверку сформированного Отчета (ф. 0531888) на соответствие его показателям учетных данных УФК.
Во-первых, учитывая, что в Отчете (ф. 0531888) подлежит отражению информация об операциях с межбюджетными трансфертами, предоставляемыми из федерального бюджета в форме субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение (далее — целевые средства), учтенная на лицевых счетах, открытых в органах Федерального казначейства, функциональным подразделениям органов Федерального казначейства, ответственным за ведение соответствующих лицевых счетов, следует осуществлять проверку сформированного Отчета (ф. 0531888) на соответствие показателям лицевых счетов.
Кроме того, функциональным подразделениям органов Федерального казначейства, ответственным за ведение бюджетного учета, следует сопоставлять следующие показатели по строке «Итого» Отчета (ф. 0531888) с данными бюджетного учета:
- показатель поступления межбюджетных трансфертов в бюджет субъекта Российской Федерации;
- показатель возврата неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет из бюджета субъекта Российской Федерации в федеральный бюджет;
- показатель возврата неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов прошлых лет из бюджета муниципального образования в бюджет субъекта Российской Федерации.
При этом следует иметь в виду, что допускается расхождение показателей Главной книги (ф. 0504072) с показателями Отчета (ф. 0531888) по графам 10, 11 в части возвратов неиспользованных остатков межбюджетных трансфертов, предоставленных бюджетами субъектов Российской Федерации в местные бюджеты за счет средств бюджетов субъектов Российской Федерации (местных бюджетов).
Кроме того, следует производить ежеквартальную сверку показателей Отчета (ф. 0531888) с показателями Отчета об использовании межбюджетных трансфертов из федерального бюджета субъектами Российской Федерации, муниципальными образованиями и территориальным государственным внебюджетным фондом (ф. 0503324).
При этом допускается расхождение показателей Отчета (ф. 0531888) с показателями Отчета (ф. 0503324) в части операций по использованию межбюджетных трансфертов, предоставленных за счет средств федерального бюджета субъектами Российской Федерации государственным внебюджетным фондам (до перехода государственных внебюджетных фондов на кассовое обслуживание в органы Федерального казначейства).
Отражение отдельных показателей
В графу «Перечислено дебиторской задолженности прошлых лет» Отчета (ф. 0531888) подлежат включению все поступления текущего периода в бюджеты субъектов Российской Федерации (муниципальных образований), сложившиеся за счет возврата средств, источником финансового обеспечения которых являлись межбюджетные трансферты, предоставленные из федерального бюджета, включая возврат дебиторской задолженности прошлых лет (код бюджетной классификации ххх 1 13 ххххх хх хххх 130), возврат организациями остатков субсидий прошлых лет (код бюджетной классификации ххх 218 ххххх хх хххх 180), поступление денежных средств, взысканных в объеме нецелевого использования полученных межбюджетных трансфертов.