Три вопроса в одном письме
Минфин России в письме от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/6-221 рассмотрел ряд вопросов по применению НДФЛ.
Так убытие сотрудника в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
В частности, если срок пребывания в месте командирования значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования), имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной статьей 41 Налогового кодекса, в виде оплаты организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы. В этом случае оплата организацией за сотрудника билета со сроком приезда позднее окончания срока командировки, обозначенного в приказе о командировании, признается его доходом, полученным в натуральной форме и стоимость указанного билета подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Если же, например, работник остается в месте командирования, используя выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него экономической выгоды. Аналогичный подход используется в случае выезда работника к месту командировки до даты ее начала.
В своем письме Минфин также рассмотрел ситуацию, когда на основании решения суда организация возместила физлицу расходы по оплате услуг адвоката и указал, что такая выплата отвечает признакам экономической выгоды, предусмотренным статьей 41 Налогового Кодекса, и подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке. Причем организация, от которой физическое лицо получило указанный доход, признается налоговым агентом и обязана исполнять обязанности, предусмотренные для налоговых агентов.
По вопросу возникновения обязанности при возмещении работнику расходов по проведению представительского мероприятия на основании отчета о проведении данного мероприятия и слипа, подтверждающего оплату услуг ресторана банковской картой, но при отсутствии чека ККТ, Минфин считает, что такая выплата не может быть признаны его доходом, так как расходы были произведены в интересах организации, а не физического лица. При этом должны иметься документы, подтверждающие фактический размер произведенных расходов, а также проведение представительского мероприятия в интересах организации.