Составляем финансовый план
Ежегодно в декабре месяце государственные (муниципальные) учреждения должны отчитаться об исполнении Плана финансово-хозяйственной деятельности и сформировать такой же документ на финансовый и плановые годы. Кроме того, план нужно опубликовать на официальном сайте в сети интернет. Моменты, на которые необходимо обратить внимание в этом процессе, рассмотрим в статье.
Финансовое планирование государственного учреждения необходимо для определения сбалансированности финансовых показателей, управления доходами и расходами учреждения, планирования мероприятий по повышению эффективности использования средств, поступающих в распоряжение учреждения, по предотвращению образования просроченной кредиторской задолженности учреждения, расчета общих объемов поступлений и выплат. Документом, отражающим функционирование бюджетного и автономного учреждения, является План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения (План ФХД).
Обязательные требования к Плану финансово-хозяйственной деятельности утверждены приказом Минфина России от 28 июля 2010 г. № 81н «О требованиях к плану финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения» (далее — Требования № 81н). Порядок составления Плана ФХД устанавливается органом исполнительной власти (органом местного самоуправления), осуществляющим функции и полномочия учредителя.
В соответствии с пунктом 3 Требований № 81н План ФХД составляется на финансовый год, если закон о бюджете утверждается на один финансовый год, либо на финансовый год и плановый период, если закон о бюджете утверждается на финансовый год и плановый период.
Внимание
Нарушение порядка формирования и (или) финансового обеспечения выполнения государственного (муниципального) задания, за исключением случаев, предусмотренных статьей 15.14 КоАП РФ, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до тридцати тысяч рублей (ст. 15.15.15 КоАП РФ).
В План ФХД включаются показатели финансового состояния учреждения (данные о нефинансовых и финансовых активах и обязательствах), плановые показатели по поступлениям и выплатам.
Разработка
Если закон о бюджете утверждается на финансовый год и плановый период, План ФХД разрабатывается по тому бюджету, из которого в последующем будут осуществляться выплаты субсидий на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием учреждением государственных (муниципальных) услуг в соответствии с государственным (муниципальным) заданием. Если учреждению предоставляется несколько целевых субсидий, показатели формируются по каждой субсидии без формирования группировочных итогов. План составляется в рублях с точностью до двух знаков после запятой, то есть с учетом копеек.
Внимание
При подготовке Плана финансово-хозяйственной деятельности бюджетным и автономным учреждениям следует руководствоваться Указаниями о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденными приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.
В структуре Плана ФХД выделяют три части:
- заголовочную, где отражают основные сведения о субъекте планирования и субъекте, контролирующем планирование, а также информацию, на которой основан процесс планирования — временной период, единицы измерения;
- содержательную, которая определяет плановые показатели в текстовой (описательной) и табличной формах;
- оформляющую. Она связана с процедурой детализации непосредственных участников процесса планирования, то есть тех, кто будет нести ответственность за качество разработки документа.
Требования к информационному наполнению Плана ФХД заложены в Требованиях № 81н. В заголовочной части Плана ФХД указывают:
- гриф утверждения документа, содержащий наименование должности, подпись (и ее расшифровку) лица, уполномоченного утверждать план, и дату утверждения;
- наименование документа;
- дату составления документа;
- наименование учреждения;
- наименование подразделения (в случае составления им плана);
- наименование органа, осуществляющего функции и полномочия учредителя;
- дополнительные реквизиты, идентифицирующие учреждение (адрес фактического местонахождения, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и значение кода причины постановки на учет (КПП) учреждения);
- финансовый год (финансовый год и плановый период), на который представлены сведения, содержащиеся в документе;
- наименование единиц измерения показателей, включаемых в план, и их коды по Общероссийскому классификатору единиц измерения (ОКЕИ) и (или) Общероссийскому классификатору валют (ОКВ).
Содержательная часть плана состоит из текстовой (описательной) части и табличной части.
В текстовой части Плана ФХД указывают:
- цели деятельности учреждения в соответствии с его уставом, федеральными законами, иными нормативными правовыми актами — фактически перечисляются те цели, ради которых создано и функционирует учреждение;
- виды деятельности, относящиеся к основным в соответствии с уставом;
- перечень услуг (работ), относящихся в соответствии с уставом к основным видам деятельности, предоставление которых для физических и юридических лиц осуществляется за плату;
- общую балансовую стоимость недвижимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана (в разрезе стоимости имущества: закрепленного собственником имущества за учреждением на праве оперативного управления; приобретенного учреждением за счет выделенных собственником имущества учреждения средств; приобретенного учреждением за счет доходов, полученных от иной приносящей доход деятельности);
- общую балансовую стоимость движимого государственного (муниципального) имущества на дату составления плана, в том числе балансовую стоимость особо ценного движимого имущества.
В табличной части плана указывают:
- показатели финансового состояния учреждения (данные о нефинансовых и финансовых активах, обязательствах на последнюю отчетную дату, предшествующую дате составления плана);
- плановые показатели по поступлениям и выплатам учреждения.
В целях формирования показателей плана по поступлениям и выплатам, включенных в табличную часть, учреждение на этапе формирования проекта бюджета на очередной финансовый год (на очередной финансовый год и плановый период) составляет план исходя из информации о планируемых объемах расходных обязательств, представленной органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.
Плановые показатели в Плане ФХД отражаются:
- по поступлениям в разрезе:
- субсидий на выполнение государственного (муниципального) задания;
- субсидий, предоставляемых в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи 78.1 Бюджетного кодекса;
- субсидий на осуществление капитальных вложений в объекты капитального строительства государственной (муниципальной) собственности или приобретение объектов недвижимого имущества в государственную (муниципальную) собственность;
- грантов в форме субсидий, в том числе предоставляемых по результатам конкурсов;
- поступлений от оказания учреждением услуг (выполнения работ), относящихся к его основным видам деятельности, предоставление которых осуществляется на платной основе, а также поступлений от иной приносящей доход деятельности;
- поступлений от реализации ценных бумаг;
- по выплатам в разрезе следующих направлений расходов:
- оплата труда и начисления на оплату труда;
- услуги связи;
- транспортные услуги;
- коммунальные услуги;
- арендная плата за пользование имуществом;
- услуги по содержанию имущества;
- прочие услуги;
- безвозмездные перечисления государственным и муниципальным организациям;
- пособия по социальной помощи населению;
- приобретение основных средств, нематериальных активов, материальных запасов;
- прочие расходы;
- иные выплаты, не запрещенные законодательством Российской Федерации.
Орган, осуществляющий функции и полномочия учредителя, вправе при установлении порядка предусматривать детализацию плановых показателей по выплатам до уровня групп и статей классификации операций сектора государственного управления бюджетной классификации, а по группе «Поступление нефинансовых активов» — с указанием кода группы классификации операций сектора государственного управления.
Оформляющая часть должна содержать подписи должностных лиц, ответственных за содержание Плана ФХД, — руководителя учреждения (уполномоченного им лица), руководителя финансово-экономической службы учреждения или иного уполномоченного руководителем лица, исполнителя документа.
Исполнение
В процессе исполнения Плана финансово-хозяйственной деятельности государственные (муниципальные) учреждения принимают на себя денежные обязательства перед физическими и юридическими лицами. Принятие денежных обязательств заключается в праве осуществления расходов путем составления платежных и иных документов в пределах доведенных учредителем ЛБО (лимиты бюджетных обязательств).
В течение финансового года в План финансово-хозяйственной деятельности могут вноситься изменения и дополнения путем корректировок показателей с последующим составлением нового плана. Показатели нового плана не должны вступать в противоречие в части кассовых операций по выплатам, проведенным учреждением до внесения изменений (п. 19 Требований № 81н).
Отметим, что План ФХД с внесенными изменениями должен утвердить руководитель или учредитель учреждения (п. 21, 22 Требований № 81н).
В конце финансового года необходимо проанализировать План ФХД для определения направлений использования денежных средств, их целевого расходования, эффективного ведения финансово-хозяйственной деятельности и исполнения бюджета. По итогам отчетных периодов составляется форма 0503737 «Отчет об исполнении учреждением плана его финансово-хозяйственной деятельности»1.
Размещение
В соответствии с пунктом 3.3 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» государственное (муниципальное) учреждение обеспечивает открытость и доступность документов, в которые и включается План финансово-хозяйственной деятельности государственного (муниципального) учреждения.
Правила предоставления и размещения информации на официальном сайте утверждены приказом Минфина России от 21 июля 2011 г. № 86н «Об утверждении порядка предоставления информации государственным (муниципальным) учреждением, ее размещения на официальном сайте в сети Интернет и ведения указанного сайта». Требования к порядку формирования структурированной информации об учреждении утверждены приказом Казначейства России от 15 февраля 2012 г. № 72 «Об утверждении требований к порядку формирования структурированной информации об учреждении и электронных копий документов, размещаемых на официальном сайте в сети интернет».
- Ведение официального сайта в сети интернет www.bus.gov.ru обеспечивает Федеральное казначейство. На нем учреждение размещает электронные копии документов (посредством сканирования) на предстоящий период и текущий финансовый год с внесенными изменениями.