Даны новые разъяснения по заполнению формы 6-НДФЛ

ФНС России в письме от 12 февраля 2016 г. № БС-3-11/553@ разъяснила некоторые моменты по заполнению формы 6-НДФЛ при выплате зарплаты работникам.

Расчет по форме 6-НДФЛ представляется за первый квартал, полугодие, девять месяцев — не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год — не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Форму 6-НДФЛ нужно сдавать начиная с отчетного периода первого квартала 2016 года.

Разъяснено, что 1 раздел расчета по форме 6-НДФЛ нужно заполнять нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. В случае если налоговый агент производит операцию в одном отчетном периоде, а завершает ее в другом отчетном периоде, то данная операция отражается в том отчетном периоде, в котором завершена.

Налоговики привели в письме пример. Так, в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 5 апреля 2016 года, а НДФЛ перечислен 6 апреля 2016 года, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент вправе не отражать данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно:

• по строке 100 указывается 31 марта 2016 года;

• по строке 110 — 5 апреля 2016 года;

• по строке 120 — 6 апреля 2015 года;

• по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Раздел 2 заполняется так:

• по строке 100 «Дата фактического получения дохода» указывается 31 марта 2016 года (основание — ст. 223 Налогового кодекса РФ);

• по строке 110 «Дата удержания налога» — 5 апреля 2016 года (основание — п. 4 ст. 226 и п. 7 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ);

• по строке 120 «Срок перечисления налога» — 6 апреля 2015 года (основание — п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 Налогового кодекса РФ);
• по строкам 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» — соответствующие суммовые показатели.