НДФЛ: обучение физица, не являющегося работником организации

Минфин России в письме от 9 марта 2016 г. № 03-04-06/12857 разъяснил порядок обложения НДФЛ доходов физлиц в виде сумм оплаты организацией проезда к месту обучения и проживания в месте обучения, если физлицо не является работником организации.

Разъяснено, что стоимость самого обучения не облагается НДФЛ независимо от наличия трудовых отношений между физлицом и организацией, которая оплатила обучение (основание — пункт 21 статьи 217 Налогового кодекса РФ). В соответствии с данным пунктом освобождаются от обложения НДФЛ суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус.

Поскольку согласно данной норме наличие или отсутствие трудовых отношений между организацией, оплачивающей обучение, и обучающимся лицом не влияет на освобождение от налогообложения сумм такой оплаты, суммы оплаты организацией стоимости обучения физических лиц, не являющихся ее работниками, не подлежат обложению НДФЛ на основании вышеуказанного пункта при соблюдении условий, установленных данным пунктом.

А оплата проезда до места обучения физлиц, которые не являются работниками организации, и возмещение расходов на их проживание облагается НДФЛ в установленном порядке.