6-НДФЛ: новые разъяснения

ФНС России в очередной раз дает разъяснения по заполнению и представлению формы 6-НДФЛ.

В письме от 23 марта 2016 г. № БС-4-11/4900@ налоговики поясняют, что в случае если работникам заработная плата за март 2016 года выплачена 05.04.2016, а НДФЛ лиц перечислен 06.04.2016, то данная операция отражается в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года, при этом налоговый агент не отражает данную операцию в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года. Данная операция будет отражена при непосредственной выплате заработной платы работникам в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года, а именно: по строке 100 указывается 31.03.2016, по строке 110 — 05.04.2016, по строке 120 — 06.04.2016, по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

В аналогичном порядке отражаются операции, начавшиеся в одном календарном году, а завершенные в другом календарном году.

Также в письме разъяснено, как заполнять отчет организации, имеющей обособленные подразделения. Так, при заполнении отчета 6-НДФЛ в поле «КПП» указывается КПП по месту учета организации по месту нахождения ее обособленного подразделения.

В случае указания организацией, имеющей обособленные подразделения, в расчете по форме 6-НДФЛ некорректного КПП представляется уточненный расчет. При этом по строке «Номер корректировки» при представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ указывается номер соответствующей корректировки («001», «002» и так далее).