6-НДФЛ: порядок заполнения

ФНС России в письме от 16 мая 2016 г. № БС-3-11/2169@ в очередной разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ, если зарплата за март выплачена в апреле.

Налоговики напоминают, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором (контрактом), независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день.

При заполнении формы 6-НДФЛ нужно учитывать следующее: по строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. А по строке 080 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» раздела 1 указывается общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Таким образом, удержание суммы налога с зарплаты, начисленной за март, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате зарплаты. При этом в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Данная сумма налога отражается только в строке 040 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года.