6-НДФЛ: зарплата начислена, но не выплачена

ФНС России в письме от 24 мая 2016 года № БС-4-11/9194 рассмотрела случай, когда организация по причине тяжелого финансового состояния ежемесячно начисляла зарплату работникам в 1 квартале 2016 года, но не выплачивала ее. В апреле долги перед работниками организация погасила. Как при этом заполнить форму 6-НДФЛ?

В данной ситуации удержание суммы НДФЛ с дохода в виде заработной платы, начисленной за первые три месяца 2016 года, но выплаченной в апреле, налоговым агентом должно производиться в апреле непосредственно при выплате зарплаты. Соответственно, в строках 070 и 080 раздела 1 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». При заполнении расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года сумма налога, удержанного с выплаченной в апреле заработной платы, отражается в строке 070 раздела 1.

Общая сумма начисленной за первые три месяца года заработной платы, а также исчисленная с такого дохода сумма налога отражаются соответственно в строках 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ как за первый квартал, так и за полугодие 2016 года. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Поскольку в рассматриваемой ситуации заработная плата до апреля не выплачивалась, то в отношении данного дохода раздел 2 расчета 6-НДФЛ заполняется начиная с расчета 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.