Что может стать причиной для налоговой проверки

ФНС России в письме от 2 июня 2016 г. № ГД-4-8/9849 пояснила, какие сведения позволяют предполагать о совершении налогоплательщиком преступления, предусмотренного ст. 199.2 Уголовного кодекса РФ.

Так, квалифицирующим признаком преступления является сокрытие имущества или денежных средств в крупном размере, под которым понимается стоимость сокрытого имущества в сумме, необходимой для погашения задолженности, превышающей один миллион пятьсот тысяч рублей. Субъективной стороной преступления является прямой умысел с целью неуплаты (полной или частичной) налогов и сборов за счет денежных средств или имущества налогоплательщика.

Обстоятельствами, свидетельствующими о сокрытии денежных средств или имущества, могут быть:

— перечисление руководителем организации денежных средств кредиторам путем дачи финансовых поручений дебиторам произвести оплату, минуя расчетные счета в банке организации-налогоплательщика;

— использование наличных денежных средств, минуя расчетные счета, в отношении которых применена ст. 76 НК РФ, например через кассу предприятия;

— использование денежных средств с бюджетного счета, на которые возможно приобретение векселей с целью их дальнейшего использования для расчетов с контрагентами;

— открытие новых расчетных счетов;

— несдача денежной выручки в кассу;

— утаивание информации о денежных средствах или имуществе и документов, их удостоверяющих (в том числе бухгалтерских и иных учетных документов);

— несообщение или искажение информации о денежных средствах или имуществе в бухгалтерских документах;

— отчуждение имущества в порядке пункта 1 статьи 235 Гражданского кодекса РФ «Основания прекращения права собственности».

— совершения с имуществом мнимых сделок.

Также налоговики перечислили источники информации, которые свидетельствуют о сокрытии денежных средств:

— налоговые декларации;

— бухгалтерская отчетность;

— акты проверок исполнения законодательства о налогах и сборах;

— иные формы проведения налогового контроля;

— материалы проверок исполнения законодательства о налогах и сборах иных органов;

— заключение эксперта;

— выписки по банковским счетам налогоплательщиков;

— сведения из регистрирующих органов.