6-НДФЛ: новые разъяснения

ФНС России в письме от 1 июля 2016 года № БС-4-11/11886@ разъяснила порядок отражения в форме 6-НДФЛ сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных в одном отчетном периоде, а удержанных в другом отчетном периоде.

Налоговики напомнили, что раздел 1 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год и заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

По строке 070 «Сумма удержанного налога» раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

В случае выплаты в апреле дохода в виде заработной платы, начисленной за март, удержание суммы налога налоговым агентом должно производиться непосредственно при выплате заработной платы (в апреле), в строках 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года проставляется «0». Уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года после удержания суммы налога с указанного дохода с отражением в строке 070 соответствующей суммы удержанного налога не представляется.

Также отсутствуют основания для отражения в строке 070 расчета (в том числе уточненного) по форме 6-НДФЛ за 2016 год сумм НДФЛ, удержанных с доходов в виде заработной платы, начисленных в 2016 году, но выплаченных в январе 2017 года.