Учет долгов

Минфин России в письме от 15 января 2018 г. № 03-03-06/1/1026 дал разъяснения по вопросу об учете в целях налога на прибыль доходов в виде штрафов, пеней или иных санкций за нарушение договорных обязательств.

Доходы в виде признанных должником или подлежащим уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, штрафов, пеней, иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения ущерба относятся к внереализационным доходам. Если в договоре не указан размер штрафных санкций или возмещения убытков налогоплательщик-получатель не начисляет внереализационных доходов по этому виду доходов. В случае вступления в силу судебного решения у получателя возникает обязанность по начислению указанного вида дохода. Датой получения дохода является дата признания долга должником либо дата вступления в силу решения суда.

В случае, если по решению суда суммы долга определены на дату его вступления в силу, то соответствующий доход необходимо включить в «прибыльную» базу на этот момент.

Порядок признания указанных доходов, подлежащих оплате после вступления в силу решения суда, НК РФ не определен, следовательно, такие доходы должны учитываться в соответствии с общими принципами признания долгов.

Таким образом, указанные доходы учитываются для целей налогообложения прибыли на конец отчетного периода либо на момент фактического погашения долга — в зависимости от того, какое событие произошло раньше.