Возмещение расходов при разъездной работе
В письме Минфина России от 25 июля 2018 г. № 03-04-06/52242 даны разъяснения по вопросу уплаты НДФЛ и страховых взносов при возмещении расходов, связанных с разъездным характером работы.
Согласно НК РФ база для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ. В соответствии с указанной статьей не подлежат обложению страховыми взносами все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления. Компенсационными выплатами признаются денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных трудовым законодательством. В целях освобождения от обложения страховыми взносами указанных сумм работнику необходимо представить подтверждающие расходы документы. При разъездном характере работы работникам возмещаются следующие расходы, связанные со служебными поездками:
- расходы по проезду;
- расходы по найму жилого помещения;
- дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);
- иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.
Порядок и размеры возмещения могут устанавливаться коллективным или трудовым договором, а также локальными нормативными актами. В случае отсутствия документов, подтверждающих расходы, они облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке (за исключением суточных).
Согласно статье 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления, в частности, связанные с выполнением трудовых обязанностей. Следовательно, если работа налогоплательщика носит разъездной характер, возмещение работодателем его расходов не подлежит обложению НДФЛ. При отсутствии документов, подтверждающих расходы сотрудников, указанные доходы подлежат обложению НДФЛ в общеустановленном порядке (за исключением суточных).