Всегда актуально

А. Р. Арсеньева

В числе гарантий, предусмотренных законодательством, есть обязанность работодателя выплачивать работнику пособие по временной нетрудоспособности (ст. 183 ТК РФ). Кажется, что эта норма была всегда и рассматривалась так часто, что уже не вызывает проблем. Однако практика показывает, что вопросы остаются.

А. Р. АРСЕНЬЕВА, консультант

Перекрывающиеся даты

Одна из проблемных ситуаций — перекрывающиеся даты. Например, сотрудник предъявляет два листка нетрудоспособности, и некоторые дни в них совпадают. При этом следует понимать, что произошли разные страховые случаи. То есть ситуация, когда, например, находящегося на амбулаторном лечении человека госпитализируют в стационар и у него оказывается два листка (выданный в поликлинике и в больнице), не рассматривается. Потому что это один случай. Так же как и больничные листы, выдаваемые в продолжение.

А если простуженный работник получил травму и имеет на руках два больничных — от терапевта и травматолога, то как работодатель должен производить расчет пособия с учетом пересекающихся дат?

Каждый из предъявленных листков нетрудоспособности подтверждает отдельный страховой случай, в результате которого работник не имел возможности исполнять свои трудовые обязанности и соответственно не получал оплату за эти дни. Пунктом 2 статьи 7 Закона от 16 июля 1999 г. № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования» (далее — Закон № 165-ФЗ) определено, что при наступлении одновременно нескольких страховых случаев порядок выплаты страхового обеспечения по каждому страховому случаю определяется в соответствии с законодательством о конкретных видах обязательного социального страхования.

Согласно статье 1 Закона № 165‑ФЗ, подпункту 1 пункта 1 статьи 1.2 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» (далее — Закон № 255-ФЗ) компенсация гражданам утраченного заработка в связи с наступлением страховых случаев относится к системе обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Таким образом, пособие выплачивается не за факт нетрудоспособности дополнительно к заработной плате, а в возмещение не выплаченной зарплаты за период болезни. Утратить дважды заработок за один и тот же период времени нельзя. Поэтому за совпадающие даты выплачивается только одно пособие. Например, первый листок оплачивается полностью, а второй — со дня, следующего за днем, с которого был закрыт первый листок нетрудоспособности. Или наоборот — при оплате первого страхового случая не учитываются совпадающие даты, и второй случай оплачивается полностью.

При расчете пособий по перекрывающимся датам возникают сопутствующие вопросы. Так, подпунктом 1 пункта 2 статьи 3 Закона № 255-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня выплачивается за счет средств страхователя, а начиная с четвертого — за счет средств бюджета ФСС России.

Как в случае нескольких страховых случаев с перекрывающимися датами оплачивать первые три дня? По каждому случаю отдельно или только один раз, учитывая непрерывность периода нетрудоспособности?

При расчете первого пособия вопросов не возникает — три первых дня оплачивает работодатель, а оставшиеся дни — ФСС России. Расходы по следующему больничному листу, подтверждающему другой страховой случай, распределяются аналогично — первые три дня из включенного в расчет периода подлежат оплате за счет работодателя, а остальные оплачивает ФСС России.

ПРИМЕР 1

Сотрудник предъявил два листка нетрудоспособности, подтверждающих разные страховые случаи, в которых есть совпадающие даты:

• с 25 февраля по 6 марта;
• с 4 марта по 20 марта.

Первый листок был рассчитан за полный период. Соответственно первые три дня (25, 26, 27 февраля) отнесены на расходы учреждения. Пособие за период с 28 февраля по 6 марта — за счет ФСС России.

При расчете второго листка из периода для начисления пособия были исключены совпадающие даты (4, 5, 6 марта). Пособие рассчитывалось за период с 7 марта по 20 марта и по другому страховому случаю. Поэтому первые три дня из этого периода (7, 8, 9 марта) оплачивал работодатель, а заработок с 10 по 20 марта компенсировал ФСС России.

Положениями пункта 1 статьи 7 Закона № 255-ФЗ установлено, что пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в следующем размере:

• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж 8 и более лет, — 100 процентов среднего заработка;
• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж от 5 до 8 лет, — 80 процентов среднего заработка;
• застрахованному лицу, имеющему страховой стаж до 5 лет, — 60 процентов среднего заработка.

Может сложиться так, что за период болезни у сотрудника изменится размер страхового стажа, и при предъявлении двух листков нетрудоспособности с перекрывающимися датами он получит право на компенсацию заработка в большем размере.

ПРИМЕР 2

Сотрудник предъявил два листка нетрудоспособности, подтверждающих разные страховые случаи, в которых есть совпадающие даты:

• с 25 февраля по 6 марта;
• с 4 марта по 20 марта.

1 марта его трудовой стаж стал равен пяти годам, что дало право на получение пособия в размере 80 процентов среднего заработка.

Работодатель не может ущемлять права сотрудника и начислять пособие в размере, меньшем, чем это установлено в соответствии со страховым стажем. Поэтому предъявленные листки нетрудоспособности рассчитаем в следующем порядке.

При расчете первого больничного листка возьмем период с 25 февраля по 4 марта (до дня выдачи второго листка нетрудоспособности) и исчислим пособие в размере 60 процентов среднего заработка. Соответственно первые три дня (25, 26, 27 февраля) будут оплачены учреждением.

Для расчета пособия по второму больничному листу возьмем полный период, указанный в листке, — с 4 марта по 20 марта. Так как на момент страхового случая страховой стаж сотрудника достиг пяти лет, пособие составит 80 процентов от среднего заработка. Учреждение должно будет оплатить за свой счет 4, 5, 6 марта.

Таким образом, работник, чей страховой стаж к моменту наступления второго страхового случая составил пять лет, получит соответствующее пособие, и его права не будут ущемлены.

База для расчета

Пособия по временной нетрудоспособности исчисляются исходя из среднего заработка сотрудника, рассчитанного за два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая (п. 1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ), который учитывается за каждый календарный год в сумме, не превышающей установленной (п. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Величина выплат, учитываемых при расчете пособий, за каждый год расчетного периода не может превышать предельную базу для начисления взносов в ФСС в соответствующем году (ч. 3.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).

Средний дневной заработок для пособий в 2019 году рассчитывается с учетом установленных ограничений:

• максимальный размер: (755 000 руб. (2017 г.) + 815 000 руб. (2018 г.)) : 730 = 2 150,68 руб.;
• минимальный размер ограничен величиной МРОТ (11 280 руб.).

Если заработок не выходит за установленные нормы, то и каких-либо корректировок не требуется. Несмотря на этот неоспоримый факт, на практике случаются конфликты.

ПРИМЕР 3

Сотрудник предъявил листок нетрудоспособности, подтверждающий его болезнь в период с 29 декабря 2018 года по 30 января 2019 года. Соответственно при расчете пособия был взят расчетный период, в который вошли 2016 и 2017 годы.

Сотрудник не согласился с расчетом, указывая, что пособие было выплачено в 2019 году, и, следовательно, должен быть применен другой период, охватывающий 2017 и 2018 годы. Кто прав?

В подобном случае следует опираться на норму пункта 1 статьи 14 Закона № 255-ФЗ — применяются два календарных года, предшествующих году наступления страхового случая.

В указанной ситуации это 29 декабря 2018 года. Следовательно, расчетным периодом для расчета пособия по временной нетрудоспособности обоснованно будут 2016 и 2017 годы.

Минимальный размер пособия по временной нетрудоспособности в связи с заболеванием ограничен величиной МРОТ. Это месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), она не может быть ниже минимального размера оплаты труда (ст. 133 ТК РФ). С 1 января 2019 года установлен МРОТ в размере 11 280 рублей, если:

• отсутствует региональное соглашение о минимальной зарплате на 2019 год;
• региональным соглашением установлена минимальная зарплата в размере менее 11 280 рублей;
• региональным соглашением предусмотрена минимальная зарплата в размере, большем, чем 11 280 рублей, но работодатель отказался присоединиться к нему (ст. 133.1 ТК РФ).

Если региональным соглашением закреплена минимальная зарплата в размере, большем, чем 11 280 рублей, и организация не отказалась участвовать в таком соглашении, работодателю надо руководствоваться им (ст. 133.1 ТК РФ).

Коэффициент и процентную надбавку за работу в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях начисляют сверх МРОТ (постановление КС России от 7 декабря 2017 г. № 38‑П).

Чтобы понимать, надо ли при расчете пособия применять размер минимальной зарплаты, необходимо сравнить средний дневной заработок, исчисленный из фактического заработка работника, со средним дневным заработком, исчисленным исходя из МРОТ, и из этих двух величин выбрать бóльшую. Такой порядок расчета приведен в письме ФСС России от 16 ноября 2015 г. № 02-09-14/15-19990. Для страховых случаев в 2019 году расчетная сумма исходя из величины МРОТ составит:

11 280 руб. × 24 = 270 720 руб. (п. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ),

соответственно среднедневная заработная плата составит:

270 720 руб. : 730 = 370,85 рублей.

При расчете пособий на основе МРОТ необходимо учитывать специальный коэффициент, который зависит от страхового стажа работника на момент наступления временной нетрудоспособности (п. 1 ст. 7 Закона № 255-ФЗ).

Также МРОТ применяется в случае, если сотрудник не представил справку о заработке для расчета больничного с предыдущего места работы по форме, утвержденной приказом Минтруда России от 30 апреля 2013 г. № 182н.

Рассмотрим следующую ситуацию: пособие было рассчитано на основе МРОТ, а позже сотрудник принес справку. Должно ли учреждение сделать доплату? Решение вопроса закреплено в пункте 2.1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ — если на день обращения за пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячным пособием по уходу за ребенком отсутствует справка о сумме заработка, необходимая для назначения указанных пособий, то соответствующая выплата назначается на основании представленных застрахованным лицом имеющихся сведений и документов. Если сотрудник принес указанную справку, то производится перерасчет назначенного пособия за все прошлое время, но не более чем за три года, предшествующих дню представления справки (справок) о сумме заработка

Если работник не может представить справку о заработке с предыдущего места работы в связи с ликвидацией компании, где он трудился, он имеет право обратиться к своему новому работодателю с просьбой запросить сведения о заработке в расчетном периоде в ПФР (п. 7.2 ст. 13 Закона № 255‑ФЗ). Форма такого заявления, а также форма и порядок направления запроса в ПФР утверждены приказом Минздравсоцразвития России от 24 января 2011 г. № 21н.

В бланке листка нетрудоспособности работодатель должен указать средний заработок. Для этого преду­смотрена строка «Средний заработок для исчисления пособия». Когда фактический средний заработок превосходит установленный предельный размер, то какую величину следует указывать — фактический средний заработок сотрудника или же с учетом ограничения?

Порядок выдачи листков нетрудоспособности утвержден приказом Минздравсоцразвития России от 29 июня 2011 г. № 624н (далее — Порядок № 624н). Работодатель при заполнении своей части листка нетрудоспособности руководствуется пунктом 66 Порядка № 624н. В нем указано, что в строке «Средний заработок для исчисления пособия» отражается сумма среднего заработка, из которого должно быть исчислено пособие по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, определяемое в соответствии с Законом № 255-ФЗ.

Для плательщиков страховых взносов ежегодно устанавливается предельная величина базы для исчисления страховых взносов. В текущем году ее размер для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении каждого физического лица составляет сумму, не превышающую 865 000 рублей нарастающим итогом с 1 января 2019 года (постановление Правительства России от 28 ноября 2018 г. № 1426). Так как размер выплат, на которые начисляются взносы, ограничен, то имеет место и ограничение на сумму среднего заработка, из которого должно быть исчислено пособие по временной нетрудоспособности. Соответственно в строке «Средний заработок для исчисления пособия» листка нетрудоспособности фактический средний заработок работника указывается только в том случае, если он не превышает сумму предельных величин базы для начисления страховых взносов, установленных на годы, входящие в расчетный период.

Отпуск, увольнение, заболевание

Такие факты, как отпуск, увольнение, заболевание, — обычное сопровождение трудовых отношений. Их совпадение или пересечение могут вызвать различные вопросы. Например, сотрудник заболел во время отпуска с последующим увольнением. Продлевается ли в этом случае его отпуск?

Неиспользованные отпуска с последующим увольнением (за исключением случаев увольнения за виновные действия) могут быть предоставлены работнику по его письменному заявлению (ст. 127 ТК РФ). При этом днем увольнения считается последний день отпуска. Однако, чтобы обязанности работодателя по процедуре увольнения и расчету с работником согласно статьям 84.1, 136 и 140 Трудового кодекса были надлежащим образом исполнены, следует исходить из того, что последним днем работы сотрудника является не день его увольнения (последний день отпуска), а день, предшествующий первому дню отпуска. При этом работник может отозвать свое заявление об увольнении только до дня начала отпуска и при условии, что на его место не приглашен в порядке перевода другой работник (ст. 127 ТК РФ).

В случаях заболевания работника во время ежегодного оплачиваемого отпуска последний должен быть продлен или перенесен на другой срок, определяемый работодателем с учетом пожеланий работника (ст. 124 ТК РФ).

В письме Роструда от 24 декабря 2007 г. № 5277-6-1 разъяснено, что, изъявив желание получить отпуск с последующим увольнением, работник тем самым выразил и желание прекратить трудовые отношения с работодателем (при увольнении по собственному желанию) или согласился с правомерностью их прекращения (при увольнении по другим основаниям). Фактически трудовые отношения с работником прекращаются с момента начала отпуска. С этой же даты работодатель не несет обязательств перед работником, получившим отпуск с последующим увольнением, в части продления ежегодного оплачиваемого отпуска, предусмотренного статьей 124 Трудового кодекса.

Таким образом, за время болезни в период отпуска с последующим увольнением работнику выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, однако в отличие от общих правил (ст. 124 ТК РФ) отпуск на число дней болезни не продлевается. При этом выплата рассчитывается с учетом страхового стажа работника, а не исходя из 60 процентов его среднего заработка (п. 2 ст. 7 Закона № 255-ФЗ), так как нетрудоспособность работника наступила до момента расторжения трудовых отношений — последнего дня отпуска.

Работнику следует помнить: чтобы получить выплату за дни болезни в отпуске с последующим увольнением, следует предъявить бывшему работодателю листок нетрудоспособности не позднее шести месяцев со дня восстановления трудоспособности. По истечении этого периода он сможет получить пособие только при непосредственном обращении в территориальное отделение ФСС России (п. 1, 3 ст. 12 Закона № 255-ФЗ).