Приобретение услуг у иностранных организаций

В письме от 14 мая 2019 г. № СД-4-3/8916@ ФНС России дала разъяснения по вопросу о применении вычетов по НДС при приобретении у иностранной организации услуг в электронной форме и порядке регистрации в книге покупок документов, предусмотренных п. 2.1 ст. 171 НК РФ.

Согласно данной статье вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении указанных услуг при наличии договора и (или) расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН и кода причины постановки на учет иностранной организации, а также документов на перечисление оплаты, включая сумму налога.

Положения указанной статьи распространяются также на случаи осуществления расчетов через иностранную организацию — посредника, признаваемую налоговым агентом.

Таким образом, вычеты сумм НДС, предъявленных иностранной организацией и (или) иностранной организацией — посредником производятся налогоплательщиком-покупателем при наличии указанных документов.

Графы книги покупок заполняются следующим образом:

• в графе 2 — код вида операции — 45;
• в графе 3 — номер и дата договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;
• в графе 7 — номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении оплаты, а при безденежных формах расчетов — номер и дата документа, свидетельствующего о погашении задолженности.