Применение УСН победителем закупки

В письме ФАС России от 18 июня 2019 г. № ИА/50880/19 рассмотрены вопросы, возникающие в случае если победитель закупки применяет УСН.

В соответствии с Законом № 44-ФЗ контракт заключается по цене, предложенной победителем закупки, который предлагает цену контракта с учетом всех налогов и сборов, которые он обязан уплатить. Возможность корректировки указанной цены в размере НДС, в случае если победитель закупки применяет УСН, не предусмотрена.

При установлении НМЦК заказчик должен учитывать все факторы, влияющие на цену: условия и сроки поставки, риски, связанные с возможностью повышения цены, в том числе налоговые платежи. Учитывая, что победителем закупки может быть юрлицо, применяющее УСН, заказчик в проекте контракта может установить вариативное условие о цене контракта «включая НДС/НДС не облагается». В то же время указано, что такое условие не является обязательным.

Налогоплательщики НДС обязаны составлять и выставлять счета-фактуры. Юрлица, применяющие УСН, этого делать не должны. В то же время, если такие юрлица выставляют счета-фактуры с выделением суммы НДС, то эти суммы подлежат уплате в бюджет.

Если в госконтракте стоимость товаров (работ, услуг) указана «включая НДС» и при оплате выделена сумма НДС, но при этом не выставлен счет-фактура, то у продавца, применяющего УСН, обязанность платить НДС не возникает.

Также указано, что отказ заказчика исключать из проекта контракта условие о цене «включая НДС» в случае если победитель закупки применяет УСН, приводит к ущемлению прав такого участника закупки, поскольку он обязан будет уплатить НДС.

Таким образом, при направлении победителем закупки, применяющим УСН, протокола разногласий по вопросу исключения из проекта контракта условия о включении НДС в цену контракта с приложением документов, подтверждающих факт применения им УСН, заказчику необходимо исключить указанное условие и внести изменения в проект контракта в части дополнения условием «НДС не облагается» с указанием основания.