Вопрос-ответ

ВОПРОС: Подскажите, пожалуйста, каков порядок перечисления денежных средств за сданное вторичное сырье? Мы являемся федеральным учреждением.

ОТВЕТ: Денежные средства за сданное вторичное сырье подлежат зачислению на лицевые счета бюджетных учреждений по учету средств от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности с последующим перечислением указанных средств в федеральный бюджет после уплаты налогов. Зачисленные на указанный счет средства за переданные на утилизацию и аффинаж нефинансовые активы отражают по коду бюджетной классификации 000 3 02 01010 01 0000 130 «Доходы от продажи услуг, оказываемых федеральными учреждениями» (если вторичное сырье не числится на балансе учреждения) или по коду 000 3 02 02010 01 0000 440 «Доходы от продажи товаров, осуществляемой федеральными учреждениями» (если вторичное сырье числится на балансе учреждения).

При перечислении указанных средств в доход федерального бюджета после удержания налогов следует использовать код бюджетной классификации 166 1 14 02013 01 0000 440 «Доходы от реализации имущества, находящегося в оперативном управлении федеральных учреждений (за исключением имущества федеральных автономных учреждений), в части реализации материальных запасов по указанному имуществу» (в случае учета вторичного сырья на балансе учреждения), или код 1 17 05010 01 0000 180 «Прочие неналоговые доходы федерального бюджета» (если вторичное сырье не учитывается на балансе учреждения).


ВОПРОС: Мы собираемся сдавать напрокат театральные костюмы. Они приобретены за счет средств от приносящей доход деятельности. Договор проката составлен на год. Как следует отражать в бюджетном учете операции по прокату костюмов?

ОТВЕТ:  Вам нужно будет сделать следующие записи:

Дебет 2 205 02 560
«Увеличение дебиторской задолженности по доходам от собственности»
Кредит 2 401 01 120
«Доходы от собственности»
— начислен доход от проката костюмов;

Дебет 2 106 04 340
«Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
Кредит 2 104 07 410
«Уменьшение стоимости прочих основных средств за счет амортизации»
— начисление амортизации по костюмам;

Дебет 2 401 01 120
«Доходы от собственности»
Кредит 2 106 04 440
«Уменьшение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (работ, услуг)»
— списана на финансовый результат начисленная амортизация по костюмам;

Дебет 2 401 01 120
«Доходы от собственности»
Кредит 2 303 03 730
«Увеличение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
— начислен налог на прибыль;

Дебет 2 201 01 510
«Поступления денежных средств учреждения на банковские счета»
Кредит 2 205 02 660
«Уменьшение дебиторской задолженности по доходам от собственности»
— поступили доходы на лицевой счет;

Дебет 2 303 03 830
«Уменьшение кредиторской задолженности по налогу на прибыль»
Кредит 2 201 01 610
«Выбытия денежных средств учреждения с банковских счетов»
— перечислен налог на прибыль в бюджет.

Обратите внимание: согласно подпункту 20 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса операции по прокату костюмов в учреждениях культуры не подлежат обложению НДС.


ВОПРОС: Просим разъяснить, какими проводками отражают поставки материальных ценностей в рамках централизованного снабжения.

ОТВЕТ: Операции, которые проводит учреждение-заказчик, нужно отражать в следующем порядке:
Дебет 1 206 00* 560
«Расчеты по выданным авансам»
Кредит 1 304 05 000*
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»
— перечисление аванса поставщику материальных ценностей;

Дебет 1 304 04 000*
«Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»
Кредит 1 302 00* 730
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
— получение от поставщика сопроводительных документов на отправленные учреждению ценности (одновременно направляется грузополучателю материальных ценностей Извещение (ф. 0504805) в двух экземплярах);

Дебет 1 302 00* 830
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 1 206 00* 660
«Расчеты по выданным авансам»
—зачет аванса при получении материальных ценностей учреждением-грузополучателем;

Дебет 1 302 00* 830
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
Кредит 1 304 05 000*
«Расчеты по платежам из бюджета с органами, организующими исполнение бюджетов»
— произведена окончательная оплата поставщику материальных ценностей.

Хотелось бы обратить ваше внимание на то, что счет 0 302 00 000 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» в бюджетном учете грузополучателя при централизованных поставках не применяется. Операции, которые оформляет учреждение-грузополучатель материальных ценностей, таковы:

Дебет 1 106 00* 000
«Вложения в нефинансовые активы»
Кредит 1 304 04 000*
«Внутренние расчеты между главными распорядителями (распорядителями) и получателями средств»
— получение материальных ценностей от поставщика;

Дебет 1 101 00* 000*
«Основные средства»
Кредит 1 106 00* 410
«Вложения в нефинансовые активы»
— принятие к учету полученных материальных ценностей


ВОПРОС: Сколько дней положено дополнительно к отпуску бухгалтеру бюджетной организации за ненормированный рабочий день? Данное условие отражено в трудовом договоре.

ОТВЕТ: Работникам с ненормированным рабочим днем предоставляется ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск, продолжительность которого определяется коллективным договором или правилами внутреннего трудового распорядка и который не может быть менее трех календарных дней (ст. 116, 119 ТК РФ).

Порядок и условия предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска работникам с ненормированным рабочим днем в организациях, финансируемых из федерального бюджета, устанавливаются Правительством РФ, в организациях, финансируемых из бюджета субъекта РФ, — органами власти субъекта РФ, а в организациях, финансируемых из местного бюджета, — органами местного самоуправления.

Кроме установленного минимального трехдневного дополнительного отпуска работодатели с учетом своих производственных и финансовых возможностей могут самостоятельно устанавливать дополнительные отпуска для работников, если иное не предусмотрено Трудовым кодексом и иными федеральными законами. Порядок и условия предоставления этих отпусков определяются коллективными договорами или локальными нормативными актами, которые принимаются с учетом мнения выборного органа первичной профсоюзной организации.


ВОПРОС: Мы выплатили сотруднику за счет средств от приносящей доход деятельности материальную помощь в связи с рождением ребенка. Такой вид выплат не относится к трудовому договору и не снижает базу по налогу на прибыль (п. 23 ст. 270 НК РФ). Как быть с ЕСН и НДФЛ?

ОТВЕТ: В соответствии с пунктом 1 статьи 236 Налогового кодекса объектом обложения ЕСН для лиц, производящих выплаты физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам. Не подлежат обложению ЕСН суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам, в частности, при рождении ребенка, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ). При этом выплаты и вознаграждения (вне зависимости от формы, в которой они производятся) не признаются объектом налогообложения, если они не отнесены к расходам, уменьшающим базу по налогу на прибыль в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Поэтому выплаты в виде материальной помощи, в том числе при рождении ребенка, в сумме и превышающей, и не превышающей 50 000 рублей, не являются объектом обложения ЕСН (письмо Минфина России от 7 мая 2008 г. № 03-04-06-02/47).

Что касается начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на суммы материальной помощи, то исходя из разъяснений ФСС РФ, приведенных в письмах от 18 октября 2007 г. № 02-13/07-10008, от 10 октября 2007 г. № 02-13/07-9665, на все виды материальной помощи, не поименованные в пунктах 7, 8 Перечня выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования Российской Федерации (утвержден постановлением Правительства РФ от 7 июля 1999 г. № 765), названные страховые взносы должны начисляться в соответствии с пунктом 3 Правил начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждены постановлением Правительства РФ от 2 марта 2000 г. № 184).

Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, не облагают НДФЛ в пределах 50 000 рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК РФ). На суммы, превышающие данный лимит, придется начислить НДФЛ.


*  Вместо нулей проставляется соответствующий аналитический счет или соответствующий КОСГУ.