Материальная помощь на свадьбу: налоги

В связи с регистрацией брака приказом руководителя, коллективным договором работнику может быть установлена выплата материальной помощи. Возникает вопрос: каков порядок налогообложения такой выплаты?

Е. А. Хорос, консультант

НДФЛ

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ).

Доходы, не облагаемые НДФЛ, поименованы в статье 217 Налогового кодекса.

Например, не подлежат налогообложению суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи), не превышающие 4000 рублей, полученные за налоговый период (календарный год) как подарок от организации (п. 28 ст. 217 НК РФ). Такая позиция изложена в письме Минфина России от 5 апреля 2023 г. № 03-04-06/29885.

Таким образом, если сумма материальной помощи в связи со свадьбой составляет более 4000 рублей, то необходимо удержать НДФЛ с суммы превышения указанного лимита.

Страховые взносы

Спорный момент возникает при рассмотрении вопроса об уплате страховых взносов. Дело часто доходит до судебных разбирательств.

Так, арбитражный суд Западно-Сибирского округа в постановлении от 20 июня 2024 г. по делу № А70-19287/2023 рассмотрел такую ситуацию.

Региональное отделение Фонда пенсионного и социального страхования России (далее — фонд) привлекло страхователя к ответственности за совершение нарушения законодательства об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Фонд решил, что страхователь неправомерно занизил облагаемую базу для начисления страховых взносов, поскольку не включил в нее в том числе сумму материальной помощи работникам, впервые вступившим в брак.

Признавая недействительным оспариваемое решение фонда, суды первой и апелляционной инстанций пришли к выводам, что произведенные выплаты носят социальный характер, не обусловлены выполнением трудовой функции и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов. Была приведена следующая цепочка рассуждений.

В силу пункта 1 статьи 20.1 Закона от 24 июля 1998 г. № 125‑ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125‑ФЗ) объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, договора авторского заказа, если в соответствии с указанными договорами заказчик обязан уплачивать страховщику страховые взносы.