Льготная стоимость обучения и налоговые последствия

Минфин России в письме от 4 июля 2024 г. № СД-4-3/7576@ разъяснил налоговые последствия при снижении стоимости обучения участникам СВО и членам их семей, обучающимся на специализированных факультетах, студентам, состоящим в спортивной команде Университета.

НДФЛ

В случае снижения стоимости обучения или предоставления скидки студентам - участникам СВО и членам их семей либо иным категориям студентов образовательными организациями, не являющимися взаимозависимыми по отношению к данным студентам, налогооблагаемого дохода у студентов не возникает.

Ведомство отметило, что обучение студентов на специализированных факультетах или их участие в спортивной команде не делают их взаимозависимыми с Университетом лицами для целей налогообложения.

Налог на прибыль

Цены, применяемые в сделках между лицами, не являющимися взаимозависимыми, признаются рыночными. Таким образом, снижение стоимости обучения для отдельных категорий студентов представляет собой скидку, которую следует рассматривать как уменьшение цены договора. В этом случае в составе доходов отражаются причитающиеся по договору суммы с учетом скидки.

Ведомство отметило, что согласно сформированной судебной практике отклонение цены от рыночного уровня не может служить самостоятельным основанием для вывода о неисполнении участником сделки обязанности по уплате налогов.

В рассматриваемой ситуации снижение Университетом стоимости обучения для отдельных категорий студентов не может служить самостоятельным основанием для доначисления налога на прибыль исходя из возникшей ценовой разницы.