Налоговым кодексом установлено право плательщика уменьшить облагаемый НДФЛ доход на сумму расходов, понесенных им на определенные цели, в числе которых оплата медицинских, образовательных услуг. С 2024 года порядок получения социального налогового вычета упростился.
А. Р. Арсеньева, консультант
C 1 января 2024 года вступили в силу изменения, внесенные в Налоговый кодекс Законом от 31 июля 2023 г. № 389‑ФЗ (далее — Закон № 389‑ФЗ). В их числе указание, что для получения социального налогового вычета плательщик должен представить в налоговый орган документ, подтверждающий его фактические расходы.
В случае оплаты обучения такой документ плательщику выдает образовательная организация, индивидуальный предприниматель, осуществляющий образовательную деятельность (подп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Фактические расходы на оплату медицинских услуг подтверждаются сведениями, предоставленными медицинской организацией, индивидуальным предпринимателем, осуществляющим медицинскую деятельность (подп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ).
Справки по новой форме
В целях реализации указанных положений Закона № 389‑ФЗ были утверждены формы соответствующих справок, порядки заполнения, формат и порядок представления в налоговый орган сведений о фактических расходах налогоплательщика на оказанные услуги, необходимые для предоставления социального налогового вычета по НДФЛ в электронной форме:
справка об оплате образовательных услуг для представления в налоговый орган (ф. 1151158) (далее — Справка (ф. 1151158)), утвержденная приказом ФНС России от 18 октября 2023 г. № ЕД-7-11/755@ (далее — приказ № ЕД-7-11/755@));
справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговый орган (ф. 1151156) (далее — Справка (ф. 1151156)), утвержденная приказом ФНС России от 8 ноября 2023 г. № ЕА-7-11/824@ (далее — приказ № ЕА-7-11/824@)).
Указанные справки заполняются на основании заявления физического лица (его супруга (супруги)), оплатившего услугу (медицинскую или образовательную), за запрашиваемый налоговый период (год), в котором она оказывалась и в котором осуществлялись соответствующие расходы (п. 2 Приложения № 2 к приказу № ЕА-7-11/824@, п. 2 Приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/755@).
В целях получения обоими супругами социального налогового вычета по расходам на оказанную образовательную или медицинскую услугу (услуги) в заполняемой Справке (ф. 1151156, 1151158) указывается согласованная супругами сумма расходов конкретного супруга, обратившегося за выдачей документа.
Заполнение Справок (ф. 1151156, 1151158) в отношении одних и тех же понесенных расходов на оказанные образовательные услуги одновременно плательщику и его супругу (супруге) не допускается (п. 5 Приложения № 2 к приказу № ЕА-7-11/824@, п. 5 Приложения № 2 к приказу № ЕД-7-11/755@).