Все материалы рубрики "Налоги"
При выкупе участка для госнужд у налогоплательщика возникает налогооблагаемый доход
Минфин России в письме от 11 июля 2012 г. № 03-03-06/1/334 сообщает, что при изъятии земельного участка путем его выкупа для государственных и муниципальных нужд, у налогоплательщика возникает доход от реализации, который учитывается при формировании налогооблагаемой прибыли, в случае, если выкупная цена земельного участка превышает расходы, связанные с приобретением данного имущества.
Разъяснено, что доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, определены в статье 251 НК РФ. Данный перечень доходов является исчерпывающим.
Средства, полученные в качестве возмещения за изымаемый земельный участок, а также в погашение убытка (включая упущенную выгоду), полученного в результате изъятия земельных участков для государственных или муниципальных нужд, в статье 251 НК РФ не поименованы.
Налог на прибыль: расходы на оплату услуг такси
Минфин России в письме от 11 июля 2012 г. № 03-03-07/33 разъясняет порядок учета для целей налогообложения прибыли организаций расходов, связанных с оплатой услуг такси при направлении работника в командировку.
Разъяснено, что расходы на проезд работника на такси до вокзала (аэропорта) и от вокзала (аэропорта) учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций при условии их экономической обоснованности и оформления документами, соответствующими требованиям, установленным действующим законодательством.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ в последующие три года не изменятся
Разработан Проект Закона от 20 июля 2012г. «О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов».
Законопроектом устанавливается, что в 2013 году и в плановый период 2014 и 2015 годов страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний уплачиваются страхователем в порядке и по тарифам, которые установлены Законом от 22 декабря 2005 г. №
Уточнены процедуры размещения заказов на поставки пищевых продуктов в образовательные учреждения, медицинские организации, учреждения социального обслуживания, организации отдыха и оздоровления детей и на поставки лекарственных средств
Законом от 20 июля 2012 г. №
В частности, установлено, что в случае если предметом торгов, запроса котировок является поставка лекарственных средств, не могут быть предметом одного контракта (одного лота) различные лекарственные средства с международными непатентованными наименованиями или при отсутствии таких наименований с химическими, группировочными наименованиями при условии, что начальная (максимальная) цена контракта (цена лота) превышает предельное значение, установленное Правительством РФ, а также лекарственные средства с международными непатентованными наименованиями (при отсутствии таких наименований с химическими, группировочными наименованиями) и торговыми наименованиями.
Размещение заказов на поставки пищевых продуктов в образовательные учреждения и другие организации, осуществляющие образовательный процесс для детей, медицинские организации, учреждения социального обслуживания, организации отдыха детей и их оздоровления или на оказание услуг общественного питания для указанных учреждений и организаций путем проведения торгов, осуществляется по решению заказчика или уполномоченного органа в форме конкурса или открытого аукциона в электронной форме.
При размещении заказов на поставки пищевых продуктов в указанные учреждения и организации уполномоченный орган вправе установить также требование к участникам размещения такого заказа о наличии у них опыта исполнения соответственно двух контрактов на поставки одноименных товаров или на оказание одноименных услуг, стоимость каждого из которых составляет не менее чем 20 процентов начальной (максимальной) цены контракта (цены лота), на право заключить который проводится конкурс или открытый аукцион в электронной форме.
Минтрудом России разработаны требования к проведению в Российской Федерации государственной экспертизы условий труда
Минтрудом России разработаны требования к проведению в Российской Федерации государственной экспертизы условий труда.
Объектами государственной экспертизы условий труда являются:
- качество проведения аттестации рабочих мест по условиям труда;
- правильность предоставления работникам компенсаций за тяжелую работу, работу с вредными и (или) опасными условиями труда;
- фактические условия труда работников, в том числе в период, непосредственно предшествовавший несчастному случаю на производстве.
Порядок устанавливает основания для проведения государственной экспертизы, определяет права, обязанности и ответственность органа государственной экспертизы и государственного эксперта, порядок подачи и регистрации заявлений о проведении государственной экспертизы условий труда, регламентирует проведение государственной экспертизы условий труда и оформление ее результатов.
В приложении приводится перечень документации и материалов, представляемых на государственную экспертизу условий труда (в зависимости от объекта экспертизы).
НДФЛ: стипендии и надбавки студентам
Минфин России в письме от 3 июля 2012 г. № 03-04-05/3-825 разъясняет порядок обложения НДФЛ стипендий студентов учреждений высшего профессионального образования.
Разъяснено, что стипендии студентов учреждений высшего профессионального образования освобождаются от обложения НДФЛ. При этом надбавка к стипендии, выплачиваемая из стипендиального фонда, включается в базу по данному налогу.
НДФЛ: если выплата произведена по решению суда
Минфин России в письме от 2 июля 2012 г. № 03-04-05/9-816 разъясняет, что если премия была выплачена налоговым агентом на основании решения суда за вычетом НДФЛ, то необходимость в повторной уплате суммы налога на доходы физических лиц не возникает.
Выплаты работникам: что включать в состав оплаты труда?
Коллективным договором в организации предусмотрена выплата материальной помощи к ежегодному отпуску всем категориям работников в размере 60% от должностного оклада. Может ли организация учесть данные выплаты в целях исчисления налога на прибыль на основании статьи 255 НК РФ?
Минфин России в письме от 3 июля 2012 г. № 03-03-06/1/330 разъясняет, что единовременные выплаты, которые согласно коллективному договору производятся при предоставлении работникам ежегодного отпуска и зависят от заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, включаются в расходы по оплате труда.
Каков порядок списания излишне уплаченных сумм страховых взносов?
Минфин России в письме от 13 июля 2012 г. № 03-02-07/1-175 разъясняет, что зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов. На основании обращения с просьбой о списании сумм излишне уплаченных страховых взносов, если истекли сроки для подачи заявления на зачет (возврат) этих сумм и они не подлежат зачету (возврату), могут быть внесены соответствующие изменения в карточку «Расчеты бюджетом» на основании решения налогового органа, согласованного с органом ПФР.
Порядок использования ЭЦП участниками КГН
ФНС России в письме от 13 июля 2012 г. № ЕД-4-3/11562@ разъясняет, что организациям, являющимся ответственными участниками КГН, при представлении налоговой отчетности по вопросам использования ЭП целесообразно учитывать следующее:
— если сотрудник ответственного участника КГН, которому делегировано право по представлению налоговой отчетности за эту группу, является владельцем сертификата ключа проверки электронной подписи и имеет доверенность для сдачи отчетности в налоговые органы, то он может использовать их для сдачи отчетности за КГН;
— если сотрудник ответственного участника КГН, которому делегировано право по представлению налоговой отчетности за эту группу, не имеет сертификата ключа проверки электронной подписи, то необходимо его получить и предоставить доверенность в установленном порядке.
Как расчитать стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности
Минфин России в письме от 11 июля 2012 г. № 02-06-07/2679 разъясняет порядок расчета стоимости чистых активов по данным бухгалтерской отчетности государственных (муниципальных) учреждений при определении минимальной величины крупной сделки.
Крупной признается сделка, связанная с распоряжением имуществом, а также передачей его в пользование или залог при условии превышения цены сделки 10 процентов балансовой стоимости активов по данным бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату (Порядок составления отчетности государственных (муниципальных) бюджетных, автономных учреждений определен Инструкцией, утвержденной Приказом Минфина России от 25 марта 2011 г. № 33н).
В связи с тем, что гражданское законодательство ограничивает право указанных учреждений по распоряжению имуществом и принятию обязательств в связи с возможными рисками обременения (отчуждения) государственного (муниципального) имущества, сообщается, в частности, следующее: показатель стоимости имущества учреждения, которым оно не отвечает по принятым обязательствам (с учетом амортизации) отражается на счете 021006000 «Расчеты с учредителем»; изменение в течение года стоимости такого имущества отражается бухгалтерскими записями в корреспонденции со счетом 030406000 «Расчеты с прочими кредиторами»; суммы показателей, оформленных на этом счете по закрытию финансового года, отражаются в корреспонденции по кредиту (дебету) счета 040130000 «Финансовый результат прошлых отчетных периодов» с отражением в справке по форме 0503710.
Как определить долю косвенного участия
Минфин России в письме от 4 июля 2012 г. № 03-01-18/5-87 разъяснил порядок определения доли косвенного участия одной организации в другой. Например, определяются все последовательности участия одной организации в другой организации через прямое участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности.
— определяются доли прямого участия каждой предыдущей организации в каждой последующей организации соответствующей последовательности;
— суммируются произведения долей прямого участия одной организации в другой организации через участие каждой предыдущей организации в каждой последующей организации всех последовательностей.
НДФЛ: Оплата проезда сотрудника на такси к месту командировки
Минфин России в письме от 27 июня 2012 г. № 03-04-06/6-180 разъяснил порядок обложения НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду на такси во время нахождения в служебных командировках.
Разъяснено, что суммы оплаты организацией проезда работников на такси при направлении их в командировку, а также возмещение организацией стоимости использования такси для различных поездок работников во время нахождения в командировке относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и согласно п. 3 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ.
При этом в организации должны иметься соответствующие оправдательные документы, оформленные надлежащим образом и позволяющие подтвердить использование работником такси для поездок, осуществляемых в служебных целях.
Организация вправе включить в расходы затраты на приобретение питьевой воды для сотрудников
Минфин России в письме от 9 июля 2012 г. № 03-03-06/1/332 разъясняет, что затраты организации на приобретение чистой питьевой воды могут быть включены в состав расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, на основании ст. 264 НК РФ с учетом положений ст. 252 НК РФ.
Налог на прибыль: если организация и ее обособленное подразделение находятся в одном субъекте РФ
Минфин России в письме от 9 июля 2012 г. № 03-03-06/1/333 разъясняет порядок предоставления налоговых деклараций обществом как головной организацией и ее обособленным подразделением, расположенными на территории одного субъекта Российской Федерации.
Если организация и ее обособленное подразделение находятся на территории одного субъекта Российской Федерации, то налогоплательщик вправе принять решение об уплате им налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации за головную организацию и обособленное подразделение в соответствии с порядком, установленным абз. 2 п. 2 ст. 288 Кодекса.
ФНС РФ дополняет госреестр ККТ
ФНС РФ своим приказом № АС-7-2/496@ от 12 июля 2012 г. дополняет Государственный реестр контрольно-кассовой техники.
Текст приказа представлен на сайте ведомства.
Документ включает в первый раздел Государственного реестра ККТ сведения о модели контрольно-кассовой техники программно-технический комплекс «MSPrint-80K».
НДФЛ: оплата жилья командированному работнику
Минфин России в письме от 4 июля 2012 г. № 03-04-06/6-204 приводит разъяснения по вопросу налогообложения сумм возмещения организацией расходов сотрудников по оплате жилого помещения в месте командирования.
Разъяснено, что согласно НК РФ, при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы по найму жилого помещения.
Таким образом, при наличии письменного заявления работника с указанием причин перерасхода и решения работодателя о возмещении работнику расходов по найму жилого помещения во время нахождения в командировке в размерах, превышающих определенные в локальном нормативном акте, от НДФЛ освобождаются суммы фактически возмещенных организацией документально подтвержденных расходов работника по найму жилого помещения в месте командирования
Списание задолженности по пеням Кодексом не предусмотрено
Минфин России в письме от 9 июня 2012 г. № 03-02-07/1-140 рассмотрел обращение об оказании колхозу содействия и по вопросу о списании задолженности по пеням сообщает следующее.
Принятие решения о признании недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и об их списании входит в компетенцию налоговых органов, а также таможенных органов — по налогам, пеням, штрафам, подлежащим уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (п. 2 ст. 59 Кодекса).
Кодексом не предусмотрено списание задолженности по пеням в связи с тяжелым финансовым положением организации.
НДФЛ: выход участника из общества
Минфин России в письме от 15 июня 2012 г. № 03-04-06/3-170 рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ дохода в виде действительной стоимости доли в уставном капитале общества, выплачиваемой при выходе участника из общества.
Разъяснено, что при выходе участника из общества выплаченная ему действительная стоимость доли подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях с полной суммы выплаченного дохода.
Двойного налогообложения в данном случае не возникает, поскольку различны виды подлежащих налогообложению доходов.
НДФЛ: работа за пределами РФ
Минфин России в письме от 22 июня 2012 г. № 03-04-05/6-761 разъяснил порядок обложения НДФЛ вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за пределами РФ.
Разъяснено, что вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей по месту работы на территории иностранного государства относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ. Если физлицо является налоговым резидентом РФ, то с такого дохода оно уплачивает НДФЛ самостоятельно. В ином случае данный доход не облагается указанным налогом и не подлежит декларированию.