Все материалы рубрики "Налоги"
Учет при инвентаризации
Стоимость имущества, обнаруженного в ходе проведения инвентаризации, учитывается в составе внереализационных доходов. При фактической передаче вышеуказанного имущества в производство налогоплательщик вправе учесть стоимость этого имущества в составе материальных расходов. Письмо Минфина РФ от 12 октября 2010 г. № 03-03-06/1/644.
Учет вознаграждений по договору поставки
Вознаграждение, выплачиваемое покупателю за приобретение определенного количества продовольственных товаров, учитывается в составе внереализационных расходов. При этом не имеет значения, как в договоре поставки именуется данное вознаграждение. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2010 г. № 03-03-06/1/643.
Налогообложение услуг управляющей компании
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что услуги по отоплению части нежилого административного здания, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 12 октября 2010 г. № 03-07-11/404.
Применение ЕНВД: частный случай
Минфин России разъяснил, что оказание населению услуг по ремонту и изготовлению ювелирных изделий являются отдельными видами деятельности. Соответственно, исчисление и уплата единого налога на вмененный доход по каждому из указанных видов деятельности должны производиться отдельно. Письмо Минфина РФ от 14 октября 2010 г. № 03-11-11/270.
Порядок зачета излишне уплаченного налога
Решение о зачете сумм излишне уплаченного налога на прибыль в отношении крупнейшего налогоплательщика принимает налоговый орган по месту учета этой организации в качестве крупнейшего налогоплательщика. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2010 г. № 03-02-07/1-451.
Налогообложение «мобильных» расходов
Минфин России дал пояснения по вопросу учета расходов, связанных с применением услуг сотовой связи. В частности, финансовое ведомство уточнило, что при использовании оплаченной организацией мобильной связи для служебных переговоров у сотрудника не возникает налогооблагаемого дохода. Ведь в таких случаях услуги по предоставлению мобильной связи оказываются в интересах организации, а не налогоплательщика - физического лица. Письмо Минфина РФ от 13 октября 2010 г. № 03-03-06/2/178.
ЕНВД: порядок постановки на налоговый учет
Минфин России дал пояснения о порядке постановки на учет в качестве налогоплательщика ЕНВД при осуществлении деятельности в сфере розничной торговли через несколько торговых точек, расположенных на территории нескольких районов одного городского округа, обслуживаемых разными инспекциями. В такой ситуации налогоплательщик вправе встать на учет в инспекцию, на подведомственной территории которой расположено место осуществления деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет. Вставать на учет в каждой из налоговых инспекций в данной ситуации не нужно. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 12 октября 2010 г. № 03-11-11/268.
«Налоговые» доходы федерального бюджета в январе-сентябре 2010 года
Федеральная налоговая служба разместила на своем официальном сайте данные о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-сентябре 2010 года. Всего за рассматриваемый период (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 2 351,1 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-сентябре 2009 года. Основная масса администрируемых ФНС России доходов федерального бюджета обеспечена поступлениями налога на добычу полезных ископаемых (43%), НДС (42%) и налога на прибыль (8%).
Налогообложение субсидий: частный случай
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что субсидии, получаемые муниципальным автономным учреждением из муниципального бюджета на возмещение затрат, связанных с выполнением работ (услуг) по постановке концертных программ и организации обучения детей, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость не включаются. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2010 г. № 03-07-11/399.
Изменения в соглашении между РФ и Кипром
Внесены изменения и дополнения в Соглашение между Правительствами РФ и Республики Кипр об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал. В частности, документ дополнен новой статьей «Ограничение льгот». Согласно последней, резидент Договаривающегося Государства не будет иметь право на какое-либо снижение или освобождение от налогов, если будет установлено, что главной целью или одной из главных целей создания или существования такого резидента было получение льгот в соответствии с вышеназванным Соглашением, которые в противном случае были бы ему недоступны. Протокол от 7 октября 2010 г.
Учет компенсационных выплат
Расходы по выплате компенсации при увольнении сотрудника по основаниям, не предусмотренным "ст. 178" ТК РФ, могут быть учтены при налогообложении прибыли в случае, если такая выплата предусмотрена трудовым договором, дополнительным соглашением к нему или коллективным договором. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-03-06/1/639.
О применении ЕНВД
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что деятельность по передаче в пользование торговых павильонов не переводится на уплату единого налога на вмененный доход. Такие разъяснения даны в Письме Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-11-06/3/138.
Налогообложение НДФЛ: частный случай
Суммы возмещения клиентам банка денежных средств, списанных с их карточных счетов в результате незаконных действий третьих лиц, не облагаются НДФЛ. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-06/6-243.
О порядке заполнения счета-фактуры
Минфин России дал разъяснения по вопросу заполнения счета-фактуры. Финансовое ведомство пояснило, что в "строке 3" "Грузоотправитель и его адрес" счета-фактуры указываются полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами и его почтовый адрес. Письмо Минфина РФ от 11 октября 2010 г. № 03-07-11/398.
Данные для расчета НДПИ в отношении нефти за сентябрь 2010 года
Федеральная налоговая служба довела для использования в работе данные, применяемые для расчета НДПИ в отношении нефти, за сентябрь 2010 года (Письмо ФНС России от 19.10.2010 № ШС-37-3/13687@). Так, средний уровень цен нефти сорта «Юралс» на средиземноморском и роттердамском рынках нефтяного сырья – 77,42 долл. США за баррель. Значение коэффициента Кц – 7,3748. С текстом документа и информацией об официальных курсах доллара США к рублю Российской Федерации можно ознакомиться на сайте ФНС России.
Порядок получения имущественного вычета
Минфин России дал разъяснения по вопросу получения имущественного вычета по НДФЛ. Финансовое ведомство пояснило, что при приобретении имущества в общую совместную собственность размер налогового вычета, распределяется между совладельцами в соответствии с их письменным заявлением. Налоговым кодексом не предусмотрена возможность изменения порядка использования имущественного налогового вычета, включая передачу права на него другому налогоплательщику, а также отказ от его использования. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. № 03-04-05/9-597.
Порядок заполнения счета-фактуры
Согласно нововведениям в НК РФ, вступившим в силу 2 сентября 2010 г., предусмотрено указание в счете-фактуре нового реквизита "наименование валюты". При этом Налоговым кодексом установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ.
По мнению Минфина России до утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46.
Порядок определения налоговой базы
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 4 октября 2010 г. № 03-04-05/5-585.
Налогообложение НДФЛ: частный случай
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником. Поэтому доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются налогом на доходы физических лиц. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/10-606.
Информация о рассмотрении «налоговых» обращений граждан и организаций
ФНС России сообщила, что в третьем квартале 2010 года Администрацией Президента Российской Федерации было направлено на рассмотрение в Федеральную налоговую службу 493 обращения граждан и организаций. Основную долю обращений граждан составляли вопросы по исчислению налога на имущество физических лиц. Также граждане жаловались на повышение ставок по транспортному и земельному налогам органами местного самоуправления. Были обращения и по поводу налогообложения доходов физических лиц, а именно: предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов при приобретении или продаже объектов недвижимости и реализации ценных бумаг.