Все материалы сайта

Доноры

Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Так как данные суммы не включены в перечень компенсационных выплат, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, и освобожденных от уплаты налога на доходы. (Письмо Минфина РФ от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/530)

Вычет на ребенка

Для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не имеет значения. (Письмо Минфина РФ от 11 июня 2009 г. № 03-04-05-01/459)

Отмена ЕСН

Депутаты Госдумы РФ приняли во втором чтении проект закона о замене со следующего года ЕСН страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. В 2010 году планируется оставить ставку 26%, а с 2011 года ставка будет увеличена до 34%. ( Официальный сайт Госдумы http://www.duma.gov.ru)

Аренда имущества по закону

Минэкономразвития РФ в письме от 12.02.2007 № 14902-АП/Д04 разъяснял, что отношения, связанные с арендой недвижимого имущества, не регулируются Законом № 94-ФЗ. Государственные и муниципальные заказчики не обязаны применять предусмотренные им процедуры размещения заказов при заключении договоров на аренду недвижимого имущества. Рассматривались вопросы по аренде недвижимого имущества в случаях, когда государственные и муниципальные заказчики выступают в качестве его арендаторов.
Сейчас в письме от 01.06.2009 № Д05-2702 Минэкономразвития РФ отметил, что прежние его разъяснения по поводу того, что Федеральный закон 21.07.2005 № 94-ФЗ о госзакупках не регулирует отношения, связанные с арендой недвижимого имущества, данные в письме от 12.02.2007 № 14902-АП/Д04, не распространяются на аренду движимого имущества, например медицинского оборудования

Категория транспортного средства

Категория транспортного средства в целях исчисления транспортного налога определяется на основании типа транспортного средства и его назначения, указанных в паспорте транспортного средства. В случае отсутствия в паспорте сведений о типе транспортного средства или разногласий с налогоплательщиком налоговый орган вправе обратиться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с п. 2 Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 18.05.1993 N 477 «О введении паспортов транспортных средств». (Письмо Минфина РФ от 01.07. 2009 г. № 03-05-06-04/105)

Затраты на ремонт

Расходы бюджетного учреждения на ремонт основных средств, эксплуатация которых связана с ведением некоммерческой и коммерческой деятельности и которые приобретены за счет бюджетных средств, если финансовое обеспечение данных расходов не предусмотрено бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, могут быть учтены при расчете налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 30.06.2009г. № 03-03-06/4/55)

Минфин о счет-фактуре

При указании в строке 2 счета-фактуры полного или сокращенного наименования продавца в соответствии с учредительными документами, это не должно явиться причиной для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таких счетах-фактурах. Такое мнение высказал Минфин РФ в письме от 07.07.2009 г. № 03-07-09/32, в то же время уточнив, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.

Замена ЕСН

Госдума  рассматривает законопроект о замене единого социального налога страховыми взносами. Согласно данному  законопроекту, с 1 января 2011г. предлагается увеличить размер страховых взносов до 34%. Сейчас ЕСН составляет 26%.Этот законопроект  реализуется в составе пенсионной реформы,  так как сегодня Пенсионный фонд формируется за счет поступлений от налогов и дополнительных средств из федерального бюджета, то при переходе на страховые взносы пенсия будет зависеть не от объема бюджета, а непосредственно от работы будущего пенсионера.

Излишки при инвентаризации

Если при инвентаризации бюджетным учреждением были выявлены излишки, то в целях исчисления налога на прибыль их следует учесть в составе внереализационных доходов. Особенности ведения налогового учета бюджетными учреждениями установлены ст. 321.1 Налогового Кодекса, в соответствии с которой бюджетные учреждения в целях налогообложения обязаны вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования и за счет иных источников. Согласно п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства, выявленного в результате инвентаризации, определяется как сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 20 ст. 250 Кодекса, то есть первоначальная стоимость таких основных средств будет равна рыночной стоимости этого имущества. (Письмо Минфина РФ от 29 июня 2009 г. № 03-03-06/4/53)

Переплата налога

При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу или задолженности по пени и штрафам, возврат переплаты налога производится только после ее зачета в счет погашения недоимки (задолженности). Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ и ВАС РФ налоговый орган не вправе принимать решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения сумм пеней, если срок принудительного взыскания налога был пропущен.
Таким образом, сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика при отсутствии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пени и  штрафам. (Письмо Минфина РФ от 01.07.2009 № 03-02-07/1-334)

Незаконно уволенный

Суммы среднего заработка, выплаченные работнику по решению суда, за время вынужденного прогула в случае признания увольнения работника незаконным, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц и единым социальным налогом в общеустановленном порядке. (Письмо Минфина РФ от 30 июня 2009 г. № 03-04-08-01/41)

Изменения в Инструкцию по бюджетному учету

Минфин внес изменения в Инструкцию по бюджетному учету. Соответствующий приказ Минфина России от 3 июля 2009 года № 69н пока находится на регистрации в Минюсте РФ. Изменения коснулись плана счетов бюджетного учета.Например, в раздел 3 «Обязательства» добавлены счета:

    * «0030404100 Внутриведомственные расчеты по доходам»;
    * «0030404110 Внутриведомственные расчеты по налоговым доходам»;
    * «0030404120 Внутриведомственные расчеты по доходам от собственности» и др.

Претерпел изменения и порядок применения плана счетов бюджетного учета. Также изменилось описания забалансовых счетов.

Бытовая травма

Пособие по временной нетрудоспособности, выплаченное работнику организации в связи с бытовой травмой, подлежит обложению НДФЛ. Так как согласно п. 1 ст. 217 Налогового Кодекса в число доходов, освобождаемых от НДФЛ, не включены пособия по временной нетрудоспособности вне зависимости от оснований, по которым они выплачиваются. Но оно освобождено от обложения ЕСН в размере, ежегодно устанавливаемом федеральным законом о бюджете ФСС РФ. (Письмо Минфина РФ от 17 июня 2009 г. № 03-04-06-01/139)

Ставка рефинансирования

С 13 июля ЦБ РФ снижает ставку рефинансирования на 0,5% - до 11%. Кроме того, на 0,5% снижаются ставки по кредиту овернайт и ломбардным кредитам на 1, 7 и 30 дней. Банк РФ планирует, что данная мера создаст необходимые условия для снижения ставок кредитования конечных заемщиков и восстановления кредитной активности банковского сектора.

Проезд работников

Если коллективным договором предусмотрена оплата проезда работников от места жительства к месту работы и обратно, то сумма оплаты включается в расходы по налогу на прибыль и подлежит обложению ЕСН. Если работники организации имеют возможность самостоятельно приобретать проездные билеты, то сумма компенсаций за них будет облагаться НДФЛ. (Письмо Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 03-03-06/1/418)

Излишки при инвентаризации

С 1 января 2009 года первоначальная стоимость амортизируемого имущества, выявленного в результате инвентаризации, определяется исходя из его рыночной цены. При исчислении налога на прибыль, расходы в виде налога на имущество организаций, уплачиваемого по основным средствам, выявленным в результате инвентаризации, могут быть учтены в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. (Письмо Минфина РФ от 10 июня 2009 г. N 03-03-06/1/392)

Земля в аренду

Земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности, не предоставляются в аренду. Это следует из наименования и правового содержания соответствующих статей Земельного Кодекса. Но департамент недвижимости Минэкономразвития России полагает целесообразным и полезным установление возможности предоставления частей земельных участков, находящихся в государственной или муниципальной собственности, в аренду, поскольку это позволит сократить расходы на образование земельных участков и обеспечит большую стабильность государственного кадастра недвижимости. (Письмо Минэкономразвития РФ от 1 июня 2009 г. № Д23-1641)

Договор на электроснабжение

При заключении договоров электроснабжения бюджетные учреждения имеют право не предусматривать в договоре предоплату в размере 30%. Это обусловлено особым правовым положением учреждений. Так согласно пункту 2 Порядка расчетов за электрическую, тепловую энергию и природный газ, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 04.04.2000 №294 правило оплаты потребителями электрической, тепловой энергии и природного газа с применением авансовых платежей не применяется в отношении бюджетных учреждений, деятельность которых финансируется из соответствующего бюджета. (Письмо Федерального казначейства от 20.05.2009 № 42-7.4-05/5.1-274)

Доходы от сдачи в аренду

Органы Федерального казначейства не имеют правовых оснований для отказа обособленному подразделению получателя бюджетных средств, наделенное обязанностью ведения бухгалтерского учета, в открытии на его лицевом счете раздела для учета операций по расходам за счет источника дополнительного бюджетного финансирования. Основанием для оформления указанного раздела является копия договора (договоров) аренды, в соответствии с которым (которыми) арендная плата перечисляется в доход федерального бюджета. (Письмо Федерального казначейства от 01.06.2009 № 42-7.4-05/5.1-2297)