Все материалы рубрики "Налоги"
Минфин пояснил, какие ошибки в счет-фактуре не повлекут отказ в вычете НДС
Минфин России в письме от 24 апреля 2012 г. № 03-07-09/41 сообщает о порядке заполнения счетов-фактур и недопущения при этом возможных ошибок.
При рассмотрении данных вопросов на практике следует руководствоваться нормой абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ, в соответствии с которой ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, покупателя товаров (работ, услуг), имущественных прав, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.
По вопросу вступления в силу Постановления Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137 «О формах и правилах заполнения документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» рекомендуем ознакомиться с Письмом Минфина России от 31 января 2012 г. № 03-07-15/11.
Отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов не запрещено
Минфин России в письме от 2 мая 2012 г. № 03-07-09/45 сообщает, что перечень реквизитов, которые должны быть указаны в счетах-фактурах, установлен п. п. 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. При этом нормами гл. 21 Налогового кодекса Российской Федерации отражение в счетах-фактурах дополнительных реквизитов (сведений) не запрещено.
НДФЛ: проезд к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера
Минфин России в письме от 16 апреля 2012 г. № 03-04-06/6-114 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм оплаты проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Отмечено, что перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 НК РФ. При этом положений, непосредственно предусматривающих освобождение от налогообложения сумм оплаты работодателем проезда к месту проведения отпуска и обратно лицам, работающим в организациях, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, статья 217 Кодекса не содержит.
Вместе с тем, при рассмотрении данного вопроса, по нашему мнению, следует руководствоваться решениями судебных органов, предусматривающими освобождение обложения налогом на доходы физических лиц указанных выплат.
С учетом нормы статьи 325 Трудового кодекса оплата работодателем работникам и неработающим членам их семей стоимости проезда к месту проведения отпуска, производимая чаще одного раза в два года в соответствии с коллективным договором, локальным нормативным актом организации, трудовыми договорами, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.
Затраты на разработку инженерных проектов включаются в стоимость ОС
Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/41 разъясняет, имеет ли право банк учесть затраты на разработку инженерных проектов, по которым производятся ремонтно-строительные работы, в расходах, уменьшающих базу по налогу на прибыль.
Ведомство отмечает, что если ремонтно-строительные работы осуществляются на основании инженерных проектов, разработанных сторонними организациями, то расходы на разработку инженерных проектов, связанных с созданием основных средств, могут быть учтены организацией для целей налогообложения прибыли в стоимости создаваемого объекта при выполнении условий, установленных статьей 252 НК РФ.
При этом указанные расходы учитываются в стоимости основного средства при его создании, достройке, дооборудовании и в иных аналогичных ситуациях.
Имущественный налоговый вычет за счет бюджетных средств не предоставляется
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-04-05/3-564 разъясняет порядок получения имущественного налогового вычета по НДФЛ военнослужащим — участником накопительно-ипотечной системы жилищного обеспечения военнослужащих при приобретении им квартиры.
Департамент сообщает, что имущественный налоговый вычет может быть предоставлен в суммах накоплений для погашения полученного целевого жилищного займа, сформированных за счет доходов от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения участников и иных не запрещенных законодательством РФ поступлений, а также личных средств налогоплательщика.
В отношении сумм накоплений, сформированных за счет средств, полученных из федерального бюджета, имущественный налоговый вычет не предоставляется.
НДС: услуги по пошиву одежды из давальческого сырья
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. N 03-07-07/48 разъясняет порядок применения НДС федеральным казенным учреждением, оказывающим услуги по пошиву одежды из давальческого сырья.
С 1 января 2012 г., выполнение работ (оказание услуг) казенными учреждениями не признается объектом налогообложения НДС. В связи с этим, начиная с 1 января 2012 г., работы и услуги, в том числе по пошиву одежды из давальческого сырья, выполняемые (оказываемые) казенными учреждениями, объектом налогообложения НДС не являются.
Премии к праздникам не учитываются в расходах
Минфин России в письме от 23 апреля 2012 г. № 03-03-06/2/42 разъяснил порядок учета в целях исчисления налога на прибыль организаций премий к праздникам и юбилейным датам работников.
Пунктом 2 ст. 255 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относятся, в частности, начисления стимулирующего характера, в том числе премии за производственные результаты, надбавки к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели.
Стимулирующие выплаты (доплаты и надбавки стимулирующего характера, премии и иные поощрительные выплаты) являются элементами системы оплаты труда в организации.
Таким образом, по мнению Департамента, расходы в виде выплат в связи с профессиональными праздниками, знаменательными датами, персональными юбилейными датами и иные подобные выплаты не соответствуют требованиям ст. 252 Кодекса, так как данные выплаты не связаны с производственными результатами работников.
Возврат государственной пошлины не предусмотрен
Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-05-04-03/28 разъясняет, что уплаченная сумма госпошлины не может быть зачтена в счет уплаты за совершение других юридически значимых действий.
Вернуть госпошлину, уплаченную за регистрацию самоходных машин, в случае отказа органов гостехнадзора в регистрации, невозможно. Дело в том, что госпошлина подлежит возврату только в случае отказа заинтересованных лиц, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномоченный орган.
НДС: реализация прав на заключение договоров на размещение рекламных конструкций
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-07-11/126 разъясняет порядок применения НДС при предоставлении прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования.
При реализации прав на заключение договоров на размещение временных сооружений, рекламных конструкций и нестационарных торговых объектов на имуществе, находящемся во владении, пользовании, распоряжении муниципального образования, особенностей уплаты НДС НК РФ не установлено.
Учитывая изложенное, при осуществлении данных операций налогоплательщиками НДС являются органы местного самоуправления.
Стандартный вычет одному из родителей в двойном размере
Минфин России в письме от 20 марта 2012 г. № 03-04-08/8-52 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета на детей в случае, когда у налогоплательщика трое детей, из которых двое от предыдущего брака. При этом с матерью третьего ребенка налогоплательщик в браке не состоит.
Разъяснено, что мать ребенка в 2011 г. имеет право на получение стандартного налогового вычета за каждый месяц налогового периода в размере 1000 руб., от которого она вправе отказаться.
Следовательно, отец ребенка вправе получить стандартный налоговый вычет в размере 4000 руб., то есть в размере вычета на третьего ребенка 3000 руб. и 1000 руб., от получения которого отказалась мать.
НДФЛ: выплата зарплаты по решению суда
Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-526 разъясняет порядок налогообложения НДФЛ сумм денежных средств, выплаченных организацией на основании решения суда.
Сумма заработной платы, а также суммы индексации заработной платы и оплаты отпуска, взысканные на основании решения суда с организации в пользу работника, подлежат налогообложению НДФЛ в установленном порядке.
Стандартный вычет по НДФЛ предоставляется работнику с начала календарного года, даже если заявление было подано позднее
Минфин России в письме от 18 апреля 2012 г. № 03−04−06/8−118 разъясняет порядок предоставления стандартного налогового вычета.
Если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок, то налоговый агент вправе предоставить налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета, с приложением к нему необходимых документов.
Применять электронные счета-фактуры можно с 23 мая
Сегодня, 12 мая, официально опубликован Приказ ФНС России от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138@ «Об утверждении форматов счета-фактуры, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов книги покупок и книги продаж в электронном виде» («Российская газета», Федеральный выпуск № 5779).
Как сообщила ФНС в письме от 12 апреля 2012 г., выставлять и получать электронные счета-фактуры по установленным форматам можно будет через 10 дней после официального опубликования и вступления в силу данного приказа.
Уточнен порядок заполнения формы 2-НДФЛ по высококвалифицированным специалистам
ФНС России в письме от 23 апреля 2012 г. № ЕД-4-3/6804@ уточняет порядок заполнения Справки о доходах физического лица по форме №
Отмечено, что на практике возможны такие ситуации, когда доходы высококвалифицированного специалиста, не являющегося налоговым резидентом РФ, от трудовой деятельности будут облагаться по ставке 13%, а иные доходы будут облагаться по ставке 30% (например, доходы, полученные им в натуральной форме, в виде подарков, от продажи ценных бумаг и др.).
В этой связи на одного и того же налогоплательщика — высококвалифицированного специалиста налоговый агент представляет в налоговый орган Справку о доходах физического лица за 2011 год по форме №
В случае если налогоплательщик, не являющийся налоговым резидентом Российской Федерации, признан в качестве высококвалифицированного специалиста, то в Справке о доходах физического лица указывается статус налогоплательщика — 3.
Применение бюджетной классификации при санкционировании расходов на проведение процедуры банкротства
Казначейство России в письме от 28 апреля 2012 г. № 42-7.4-052.2/224 в связи с многочисленными запросами от территориальных органов Федерального казначейства по вопросу применения бюджетной классификации РФ при санкционировании расходов на проведение процедуры банкротства отсутствующего должника сообщает следующее.
Расходы по выплате вознаграждения конкурсному управляющему и компенсация расходов в связи с проведением процедуры банкротства отсутствующего должника подлежат отражению по статье 290 «Прочие расходы» классификации операций сектора государственного управления .
НКО: услуги в виде проведения семинаров НДС не облагаются
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-07-07/47 разъяснил порядок освобождения от налогообложения НДС услуг в сфере образования, оказываемых в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании.
С 1 октября 2011 года дополнительные образовательные услуги, оказываемые некоммерческой образовательной организацией, имеющей лицензию на право реализации профессиональных образовательных программ (основных и (или) дополнительных), в виде семинаров, курсов лекций, по результатам которых не выдаются документы об образовании, освобождаются от налогообложения НДС при условии соответствия указанных дополнительных образовательных услуг уровню и направленности образовательным программам, указанным в лицензии.
Единовременные выплаты: налог на прибыль
Минфин России в письме от 28 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/211 разъяснил порядок налогового учета единовременной материальной помощи при предоставлении ежегодного отпуска работникам.
В целях гл. 25 Кодекса к расходам на оплату труда относятся любые виды расходов, соответствующие требованиям ст. 252 Кодекса, произведенных в пользу работника, в случае если они предусмотрены трудовым договором и (или) коллективным договором. В целях налогообложения прибыли не учитываются расходы в виде сумм материальной помощи работникам.
По мнению Департамента, единовременные выплаты работникам при предоставлении им ежегодного отпуска, при условии, что такие выплаты предусмотрены коллективным договором, зависят от размера заработной платы и соблюдения трудовой дисциплины, т.е. связаны с выполнением физическим лицом его трудовой функции, являются элементом системы оплаты труда и не признаются материальной помощью.
Учитывая изложенное, такие единовременные выплаты работникам организации могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль.
НДФЛ: компенсация расходов на такси
Минфин России в письме от 25 апреля 2012 г. № 03-04-05/9-549 разъяснил порядок налогообложения НДФЛ сумм возмещения работодателем расходов работников по проезду при нахождении их в служебных командировках.
При оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются, в частности, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа.
Исходя из вышеизложенного суммы оплаты организацией проезда работника на такси при направлении его в командировку относятся к числу компенсационных выплат, связанных с исполнением налогоплательщиками трудовых обязанностей, и на этом основании освобождаются от НДФЛ.
При этом соответствующие оправдательные документы должны быть оформлены в установленном порядке и подтверждать использование работником такси для поездок в служебных целях.
Порядок подтверждения налогового статуса для НДФЛ
Минфин России в письме от 26 апреля 2012 г. № 03-04-05/6-557 разъяснил порядок подтверждения налогового статуса физического лица.
Пунктом 2 ст. 207 Кодекса установлено, что налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.
Кодекс не устанавливает перечня документов, подтверждающих нахождение физических лиц на территории РФ.
Такими документами, помимо копии паспорта с отметками органов пограничного контроля о пересечении границы, могут являться табель учета рабочего времени, квитанции о проживании в гостинице, справка с предыдущего места работы или учебного заведения и другие документы, оформленные в порядке, установленном законодательством РФ, на основании которых можно установить длительность фактического нахождения физического лица в РФ.
Паспорт с отметками органов пограничного контроля Республики Беларусь не является документом, подтверждающим нахождение физического лица на территории РФ, поскольку подтверждает нахождение физического лица на территории Республики Беларусь, а не в Российской Федерации.
Первичный документ на иностранном языке: как отразить расходы
Минфин России в письме от 20 апреля 2012 г. № 03-03-06/1/202 разъяснил порядок отражения первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете, составленных на иностранном языке.
Для отражения таких первичных документов в бухгалтерском и налоговом учете необходимо иметь построчный перевод на русский язык первичных документов, составленных на иностранном языке.
Отмечено, что такой перевод может быть сделан как профессиональным переводчиком, так и специалистом самой организации.