Все материалы рубрики "Налоги"

НДФЛ: работодатель обязан вернуть налог

Минфин России в письме от 18 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1407 разъясняет порядок обложения НДФЛ суммы денежных средств, выплачиваемой организацией при увольнении по соглашению сторон.

НДС: НИОКР за счет бюджета

Минфин России в письме от 27 декабря 2012 г. № 03-07-07/139 разъясняет, что от налогообложения НДС освобождаются научно-исследовательские работы, выполняемые за счет средств бюджетов как исполнителями, так и соисполнителями.

Установлена предельная величина для исчисления пособия по беременности и родам

Законом от 29 декабря 2012 г. № 276-ФЗ вносятся изменения в Закон от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

Особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности за 2012 год

Федеральное казначейство в письме от 9 января 2013 г. № 42-7.4-05/2.1-3 разъясняет особенности составления и представления годовой бюджетной отчетности и сводной бухгалтерской отчетности государственных бюджетных и автономных учреждений за 2012 год".

Налоговики напоминают о штрафах за непредставление в срок деклараций

ФНС России в письме от 18 декабря 2012 г. № АС-4-2/21574 напоминает о штрафах за непредставление в срок в инспекцию налоговых деклараций и документов, предусмотренных НК РФ.

Согласно НК РФ в случае опоздания с подачей декларации штрафы составляют 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Разъяснен порядок назначения, исчисления и выплаты пособия по беременности и родам и ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году

Фондом социального страхования письмом от 11 января 2013 г. № 15-03-18/12-169 сообщает, что с 1 января 2013 года установлен особый порядок определения среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком: средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленного заработка за два предшествующих календарных года на число календарных дней в этом периоде (730 дней), за исключением периодов временной нетрудоспособности и периодов освобождения работника от работы с сохранением заработка, за которые страховые взносы не начислялись.

Определено также, что средний дневной заработок для исчисления указанных пособий не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы предельных величин базы для начисления страховых взносов в ФСС РФ (в 2011 году — 463 тыс. рублей, в 2012 году — 521 тыс. рублей).

Таким образом, предельный размер среднего дневного заработка для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком, по страховым случаям, наступившим в 2013 году, составляет 1335,62 рублей ((463000,00 + 512000,00) / 730).

Также указано, что с учетом норм части 1 статьи 11.2 и части 5.1 статьи 14 Закона N 255-ФЗ предельный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком в 2013 году составляет 16241,14 рублей.

НДФЛ: порядок налогообложения суточных

Минфин России в письме от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-368 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм суточных, выплачиваемых при направлении работников в служебные командировки.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ выплаты в пределах норм, связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, включая возмещение командировочных расходов.

Положениями указанной статьи предусмотрено, что при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством Российской Федерации, но не более 700 руб. за каждый день нахождения в командировке на территории Российской Федерации и не более 2500 руб. за каждый день нахождения в заграничной командировке.

Таким образом, суммы суточных, выплаченные работнику сверх размеров являются объектом обложения НДФЛ.

Налог на имущество. Новая редакция ст. 374 гл. 30 НК РФ

Минфин России в письме от 24 декабря 2012 г. № 03-05-05-01/79 разъясняет, что движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств в рамках договора лизинга, не облагается налогом на имущество организаций. Причем не имеет значения, учтено ли оно на балансе лизингодателя или лизингополучателя.

Согласно пункту 1 статьи 31 Закона № 164-ФЗ, а также согласно указаниям об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга (утв. приказом Минфина от 17 февраля 1997 г. № 15), предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению сторон.

Таким образом, учтенное на балансе лизингодателя или лизингополучателя с 1 января 2013 года в рамках договора финансовой аренды (лизинга) движимое имущество в качестве основных средств не признается объектом налогообложения по налогу на имущество организаций.

Как учесть доплаты к пособию по временной нетрудоспособности в расходах

Минфин России в письме от 27 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/723 разъясняет порядок налогообложения доплат к пособию по временной нетрудоспособности.

Разъяснено, что налогоплательщик вправе учитывать суммы доплат работникам до среднего заработка за период их временной нетрудоспособности в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, в случае, если такие выплаты предусмотрены трудовым и (или) коллективным договором.

Излишне взысканный налог подлежит возврату с процентами

Минфин России в письме от 23 ноября 2012 г. № 03-02-07/1-293 разъясняет, что возврат суммы излишне взысканного налога налогоплательщику осуществляется в порядке, предусмотренном ст. 79 НК РФ. При этом зачет суммы излишне взысканных налогов в счет будущих платежей не предусмотрен.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику с уплатой процентов, которые начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата, объяснило финансовое ведомство.

Зачет суммы излишне взысканного налога предусмотрен п. 1 ст. 79 НК РФ как исключительная мера, направленная на исполнение обязанности налогоплательщика по уплате имеющихся у него недоимки и (или) задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

НДФЛ: единовременная матпомощь при рождении ребенка

Минфин России в письме от 26 декабря 2012 г. № 03-04-06/6-367 разъясняет порядок обложения НДФЛ сумм единовременной материальной помощи, оказываемой работодателем работникам при рождении ребенка.

Если оба родителя работают в одной организации и каждый из них получил материальную помощь в связи с рождением ребенка, освобождение от налогообложения указанной материальной помощи может осуществляться организацией на основании соответствующего заявления, подписанного обоими родителями.

При получении сотрудником организации материальной помощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается НК РФ на указанную организацию, являющуюся налоговым агентом.

Если сотрудник организации не предоставляет сведения о получении указанной материальной помощи другим родителем — работником иной организации, организация может самостоятельно запросить в этой организации необходимые сведения о получении им материальной помощи и ее налогообложении.

Для спецрежимов установлены упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Минфин России в письме от 25 декабря 2012 г. № 03-11-11/390 разъясняет, что нормы законодательства Российской Федерации об обществах с ограниченной ответственностью обязывают компании вести бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, а также утверждать распределение прибылей и убытков.

Эти нормы подлежат применению всеми обществами с ограниченной ответственностью и акционерными обществами, включая перешедших на применение УСН.

Вместе с тем, правила бухгалтерского учета независимо от вида экономической деятельности устанавливают упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для субъектов малого предпринимательства.

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов необходимо применять с 1 января 2013 года

21 декабря 2012 года за регистрационным номером 26233 проведена регистрация приказа Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н «Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения».

С учетом срока вступления в силу гл. 26.5 НК РФ Книги, утвержденные приказом № 135н, подлежат применению с 1 января 2013 года.

Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, Книги учета доходов ИП, применяющих патентную систему налогообложения, в налоговых органах не заверяются.

НДФЛ: внесены изменения в главу 23 НК РФ

Законом от 29 декабря 2012 г. № 279-ФЗ внесены изменения в главу 23 НК РФ, согласно которым освобождены от обложения НДФЛ суммы, уплаченных работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости. Кроме того, социальный налоговый вычет, предоставляемый в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту (работодателю).

Налогоплательщики также получили право на социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной в налоговом периоде за услуги по лечению в случае их оказания не только медучреждениями, но и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии.

Утверждена Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска

Минтруд России приказом от 25 декабря 2012 г. № 625н установил 32 класса профессионального риска, отражающие уровни производственного травматизма, профессиональной заболеваемости и расходов на обеспечение по страхованию, сложившиеся по видам экономической деятельности.

При этом к последнему 32 классу, означающему наибольший профессиональный риск, отнесены некоторые подвиды горнодобывающей отрасли экономики, а также охота и разведение диких животных.

Классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска устанавливается в соответствии с Федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» с целью дифференциации страховых тарифов.

С 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать пособия в связи с материнством

Фонд Социального Страхования Российской Федерации в письме от 19 декабря 2012 г. № 15-03-11/12-17008 сообщает, что с 1 января 2013 г. необходимо проиндексировать с применением коэффициента 1,055 суммы пособий по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Внесены изменения в Перечень кодов видов доходов бюджетов в части платежей, администрируемых налоговыми органами

В  Перечень кодов видов доходов бюджетов (КБК) внесены следующие изменения:

• в связи с отменой с 2013 года ставки налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей в размере 18 % и установлением ставки в размере 0 % (без ограничения срока действия) исключены КБК для перечисления налога указанной категорией налогоплательщиков;
• с 1 января 2013 года полномочия главного администратора доходов по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды до 1 января 2010 года переданы от налоговых органов Пенсионному фонду Российской Федерации. В связи с этим при заполнении расчетных документов на перечисление указанных страховых взносов следует указывать код главы администратора доходов бюджета «392»;
• изменена редакция наименований КБК по акцизам на алкогольную продукцию;
• введен новый КБК по акцизам на топливо печное бытовое;
• в связи с введением в НК РФ главы 26.5 «Патентная система налогообложения» в раздел «Налоги на совокупный доход» введены новые КБК;
• в связи с внесением изменений в главу 16 НК РФ уточнена редакция наименования КБК по денежным взысканиям (штрафам) за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Минфином России утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ

Приказом Минфина России от 21 декабря 2012 г. № 171н утверждены Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации на 2013 год и плановый период 2014 и 2015 годов. Указания вступают в силу с 1 января 2013 года.

В настоящее время данный документ находится на регистрации в Минюсте России. Текст Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации с приложениями см. на сайте Минфина России по адресу www.minfin.ru. Следует учитывать, что при регистрации в Минюсте России текст документа может быть изменен.

Кто вернет излишне удержанный НДФЛ уволенному работнику?

Минфин России в письме от 24 декабря 2012 г. № 03-04-05/6-1430 разъясняет порядок возврата излишне удержанных сумм НДФЛ.

Порядок возврата излишне удержанной налоговым агентом суммы НДФЛ установлен пунктом 1 статьи 231НК РФ. Определено, что излишне удержанная сумма налога возвращается налоговым агентом на основании письменного заявления налогоплательщика. Возврат производится в течение трех месяцев со дня получения налоговым агентом соответствующего заявления налогоплательщика.

Данный порядок не меняется после прекращения трудовых отношений между налогоплательщиком и организацией. Таким образом, после увольнения работника вернуть ему излишне удержанный НДФЛ должен работодатель.

Налоговый орган вправе провести выездную налоговую проверку по месту своего нахождения

Минфин России в письме от 24 декабря 2012 г. № 03-02-08/109 разъясняет, что выездная налоговая проверка может проводиться по месту нахождения налогового органа в случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение для проведения выездной налоговой проверки ( п. 1 ст. 89 НК РФ).

Иных оснований для проведения выездной налоговой проверки по месту нахождения налогового органа не предусмотрено.