Все материалы рубрики "Налоги"
Срок представления бухгалтерской отчетности в налоговые органы
Минфин России в письме от 28 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-233 разъяснен порядок предоставления бухгалтерской отчетности в налоговые органы. Бухгалтерская отчетность представляется организациями в налоговые органы в сроки, установленные пунктом 2 статьи 15 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», порядок исчисления которых не различается в зависимости от пользователя бухгалтерской отчетностью.
Установленный законом срок представления бухгалтерской отчетности, определенный днями, исчисляется в календарных днях.
Есть ли основания для зачета сумм излишне уплаченного налога на прибыль?
Минфин России в письме от 28 сентября 2012 г. № 03-02-07/1-231 разъясняет порядок зачета сумм, излишне уплаченного налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций в счет уплаты НДС за иностранных юридических лиц в качестве налогового агента. Минфин напоминает, что по общему правилу сумма излишне уплаченного федерального налога подлежит зачету в счет погашения недоимки по федеральным налогам.
В то же время следует учитывать особенности, установленные пунктом 4 статьи 174 НК РФ относительно реализации работ (услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками — иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков.
В таком случае уплата НДС налоговым агентом подтверждается поручением по уплате этого налога, что не предусматривает осуществление зачета суммы излишне уплаченного налога в счет уплаты налога на добавленную стоимость.
С учетом изложенного сумма излишне уплаченного налога на прибыль организаций с доходов иностранных организаций не подлежит зачету в счет уплаты НДС налоговым агентом за иностранных юридических лиц.В План счетов бюджетных учреждений внесут изменения
Минфин России разработал проект Приказа «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета бюджетных учреждений и Инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 16 декабря 2010 г. № 174н».
Документ предусматривает исключение строки «Недвижимое имущество учреждения в пути», дополнение плана счетов строкой «Расчеты по авансам по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям» и изменение формулировок ряда других строк.
В План счетов автономных учреждений внесут изменения
Минфин России разработал проект Приказа «О внесении изменений в План счетов бухгалтерского учета автономных учреждений и Инструкции по его применению, утвержденный приказом Минфина России от 23 декабря 2010 г. № 183н».
Документ предусматривает исключение строки «Недвижимое имущество учреждения в пути», дополнение плана счетов строкой «Расчеты по авансам по приобретению ценных бумаг и по иным финансовым вложениям» и изменение формулировок ряда других строк.
Материнский капитал НДФЛ не подлежит
ФНС России в письме от 17 сентября 2012 г. № ЕД-3-3/3378@ разъясняет, облагаются ли НДФЛ средства материнского (семейного) капитала, предоставляемые за счет регионального бюджета.
В силу НК РФ не подлежат налогообложению средства материнского (семейного) капитала, направляемые для обеспечения реализации дополнительных мер господдержки семей, имеющих детей.
НДС: приобретение авиабилетов для работников
Минфин России в письме от 21 сентября 2012 г. № 03-07-11/393 разъясняет порядок применения вычетов НДС, уплаченного при приобретении авиабилетов.
Согласно п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно.
Разъяснено, что налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров. При приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются заполненные в установленном порядке БСО или их копии с выделенной отдельной строкой суммой НДС, выданные работнику и включенные им в отчет о служебной командировке.
Утвержден порядок регистрации пользователей на сайте госзакупок
Минэкономразвития России Приказом от 10 августа 2012 г. № 508 утверждает порядок регистрации пользователей на официальном сайте РФ (www.zakupki.gov.ru) в информационно-телекоммуникационной сети Интернет для размещения информации о размещении заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг.
Также утвержден порядок использования сертификатов ключей проверки электронных подписей для обеспечения работы на сайте по размещению заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг, осуществлению контроля в сфере размещения заказов, обслуживания официального сайта или проведения открытых аукционов в электронной форме.
Справка 2-НДФЛ. Как подать уточненку?
ФНС России в письме от 13 сентября 2012 г. № АС-4−3/15317 разъясняет как заполнить и представить справки 2−НДФЛ, если в 2012 году произведено уточнение налоговых обязательств за 2011 год в отношении работника, уволившегося в 2011 году, и был установлен факт излишнего удержания налоговым агентом сумм НДФЛ в 2011 году.
Разъяснено, что работодателю следует оформить в отношении данного работника уточненную справку
Представление
Отражение факта возврата НДФЛ налоговым агентом налогоплательщику в справках, оформляемых за других налогоплательщиков, не предусмотрено.
НДФЛ: договора негосударственного пенсионного обеспечения
ФНС России в письме от 31 августа 2012 г. № ЕД-4-3/14512@ разъясняет порядок обложения НДФЛ пенсионных взносов, перечисляемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, которые заключены работодателями в пользу сотрудников, а также пенсий, выплачиваемых согласно таким договорам.
НДФЛ: если увеличен уставный капитал
Минфин России в письме от 17 сентября 2012 г. № 03-04-06/4-281 разъясняет порядок применения НДФЛ при увеличении уставного капитала путем увеличения номинальной стоимости акций.
При увеличении обществом номинальной стоимости долей участников за счет нераспределенной прибыли прошлых лет, а не в результате переоценки основных фондов (средств) положения ст. 217 НК РФ не применяются и, следовательно, доход в виде разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью долей участников общества подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях.
Если часть расходов в виде убытка компенсируется из бюджета
Минфин России в письме от 14 сентября 2012 г. № 03-11-06/1/19 разъясняет, что если убыток от засухи компенсируется сельскохозпроизводителю частично из бюджета, то в целях ЕСХН в расходы включается разница между фактически полученным убытком и суммой его возмещения. Причем при определении базы по ЕСХН материальные расходы учитываются после их оплаты независимо от момента списания в производство.
Разработан порядок общественного обсуждения госзакупок
Разработан порядок общественного обсуждения госзакупок на сумму свыше 1 млрд. рублей, обязательный при размещении заказов для федеральных нужд (Письмо Правительства РФ от 2 августа 2012 г. № АД-П13-4450).
В общественном обсуждении могут на равных условиях принимать участие любые юридические лица, вне зависимости от организационно-правовой формы, формы собственности, места нахождения и места происхождения капитала, любые физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, а также государственные органы и органы местного самоуправления.
Обсуждение должно проводиться в два этапа — на официальном сайте, предназначенном для размещения информации о госзакупках, и в виде очных открытых публичных слушаний.
Все поступившие на сайт комментарии проходят премодерацию с целью исключения комментариев, содержащих высказывания, нарушающие общепринятые нормы публичной дискуссии (т.е. жаргонизмы, ненормативную лексику и т.п.), и комментариев, не относящихся к предмету общественного обсуждения. Ответы на комментарии заказчик обязан направлять их авторам по электронной почте и публиковать на сайте.
Информация о дате, времени и месте проведения второго этапа обсуждения, публичных слушаний, а также порядке доступа к участию в них, в том числе информация о пропускном режиме, также должна публиковаться заказчиком на сайте. Публичные слушания являются открытыми, заказчик (уполномоченный орган) не имеет права ограничить доступ к участию в них заинтересованных лиц. Всем участникам первого этапа обсуждения заказчик обязан направлять по электронной почте приглашение принять участие в очных публичных слушаниях.
Все поступившие замечания и предложения участников общественного обсуждения и, как уже упоминалось, ответы заказчиков на них, а также промежуточный и итоговый протоколы общественного обсуждения должны быть опубликованы на официальном сайте.
Реорганизация участника КГН: нужно ли вносить изменения в договор?
ФНС России в письме от 12 сентября 2012 г. № АС-4-3/15221@ разъясняет, что если участник консолидированной группы налогоплательщиков реорганизован в форме преобразования, то вносить изменения в договор о создании указанной группы не нужно.
Налоги: выкуп недвижимого имущества для федеральных нужд
Минфин России в письме от 11 сентября 2012 г. № 03-07-11/369 разъясняет, что при изъятии путем выкупа у организации объектов недвижимого имущества для федеральных нужд у организации возникает объект налогообложения налогом на добавленную стоимость. Кроме того, при изъятии недвижимого имущества для федеральных нужд налогоплательщик вправе уменьшить сумму компенсации за изымаемое имущество на остаточную стоимость такого амортизируемого имущества.
Реорганизации в виде присоединения: кто представляет налоговые декларации
Минфин России в письме от 13 сентября 2012 г. № 03-05-05-01/54 разъясняет,что если по месту нахождения присоединенных организаций правопреемником созданы обособленные подразделения, то декларации по налогу на имущество за последний налоговый период присоединенной организации представляются правопреемником в ИФНС по месту нахождения указанных подразделений.
Представлять налоговые декларации следует в том случае, если они не были представлены присоединенными организациями до завершения реорганизации.
Условия создания КГН
ФНС России в письме от 19 сентября 2012 г. № ЕД-4-3/15572@ разъясняет, что условие по размеру чистых активов, предусмотренное НК РФ для участников консолидированной группы налогоплательщиков, должно соблюдаться на последнюю отчетную дату, предшествующую дате представления документов для регистрации договора о создании КГН.
Данное разъяснение основано на положениях подпункта 3 пункта 3 статьи 25.2 НК РФ. Размер чистых активов организации рассчитывается на основании бухгалтерской отчетности и, согласно установленному требованию, должен превышать размер ее уставного (складочного) капитала.
НДС: передача здания во временное пользование
Минфин России в письме от 12 сентября 2012 г. № 03-07-10/20 разъясняет порядок применения НДС и налога на прибыль организаций применительно к передаче здания во временное пользование подрядчику. Разъяснено, что заказчик обязан в случаях и в порядке, предусмотренных договором строительного подряда, передавать подрядчику в пользование необходимые для осуществления работ здания и сооружения и оказывать другие услуги (п. 2, 3 ст. 747 ГК РФ).
Таким образом, оказание заказчиком подрядчику услуг по передаче в пользование временных титульных зданий и сооружений является объектом налогообложения НДС.
Стандартный вычет на ребенка не зависит от усыновления
Минфин России в письме от 5 сентября 2012 г. № 03-04-05/8-1064 разъясняет, что если мужчина проживает вместе с детьми жены от ее первого брака, и эти дети находятся на его обеспечении, то он вправе получить стандартные вычеты на указанных детей. Это право не зависит от факта усыновления. Документами, подтверждающими право на стандартный вычет, являются: копии свидетельств о рождении детей, копия о заключении брака, письменное заявление жены о том, что дети находятся на совместном иждивении супругов.
Утвержден порядок представления консолидированной отчетности
Минфин России Приказом от 14 сентября 2012 г. № 126н устанавливает, что с 1 января 2013 г. Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом № 112 от 30 декабря 1996 г., организациями не применяются, за исключением организаций, указанных в части 2 статьи 8 Федерального закона от 27 июля 2010 г. №
Кроме того, документ предписывает признать с 1 января 2016 г. утратившими силу:
- приказ № 112 от 30 декабря 1996 г. «О Методических рекомендациях по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности»;
- приказ № 36н от 12 мая 1999 г. «О внесении изменений и дополнений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Министерства финансов Российской Федерации от 30 декабря 1996 г. N 112»;
- приказ № 187н от 24 декабря 2010 г. N 187н «О внесении изменений в Методические рекомендации по составлению и представлению сводной бухгалтерской отчетности».
Минфином разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете операций с НИ и ОЦИ
Минфин России в письме от 18 сентября 2012 г. № 02-06-07/3798 разъяснен порядок отражения в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений, а также органов власти, осуществляющих полномочия учредителей учреждений, операций с недвижимым имуществом и особо ценным движимым имуществом.
В письме сообщаются, в частности:
— счета аналитического учета счетов для отражения (в соответствии с Инструкцией, утвержденной приказом Минфина России от 1 декабря 2010 г. № 157н), объектов недвижимого имущества (НИ) и особо ценного движимого имущества (ОЦИ), закрепленного за учреждением, приобретенного им за счет выделенных средств, а также приобретенного за счет средств от приносящей доход деятельности;
— бухгалтерские записи по отражению операций, связанных с поступлением (выбытием) НИ и ОЦИ;
— бухгалтерские записи по отражению в учете учреждения и органа, выполняющего полномочия учредителя, операций с ОЦИ (обеспечивающие соответствие взаимосвязанных показателей бюджетной (бухгалтерской) отчетности учредителя и учреждения);
— порядок проведения корректировки отдельных показателей бухгалтерского учета в целях составления годовой бюджетной (бухгалтерской) отчетности за 2012 год.