Все материалы рубрики "Налоги"
Порядок заполнения счета-фактуры
Согласно нововведениям в НК РФ, вступившим в силу 2 сентября 2010 г., предусмотрено указание в счете-фактуре нового реквизита "наименование валюты". При этом Налоговым кодексом установлено, что форма счета-фактуры и порядок его заполнения устанавливаются Правительством РФ.
По мнению Минфина России до утверждения Правительством РФ формы счета-фактуры, предусматривающей показатель "наименование валюты" и порядок заполнения этого показателя, указывать в счетах-фактурах наименование валюты не требуется. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 12 октября 2010 г. № 03-07-09/46.
Порядок определения налоговой базы
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы налогооблагаемых доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 процентов, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 4 октября 2010 г. № 03-04-05/5-585.
Налогообложение НДФЛ: частный случай
При ответе на частный запрос Минфин России пояснил, что бывший супруг не является членом семьи и близким родственником. Поэтому доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются налогом на доходы физических лиц. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/10-606.
Информация о рассмотрении «налоговых» обращений граждан и организаций
ФНС России сообщила, что в третьем квартале 2010 года Администрацией Президента Российской Федерации было направлено на рассмотрение в Федеральную налоговую службу 493 обращения граждан и организаций. Основную долю обращений граждан составляли вопросы по исчислению налога на имущество физических лиц. Также граждане жаловались на повышение ставок по транспортному и земельному налогам органами местного самоуправления. Были обращения и по поводу налогообложения доходов физических лиц, а именно: предоставления социальных и имущественных налоговых вычетов при приобретении или продаже объектов недвижимости и реализации ценных бумаг.
Получение имущественного вычета: частный случай
Минфин России дал пояснения по вопросу получения имущественного налогового вычета при приобретении квартиры в готовом доме при наличии предварительного и основного договора купли-продажи. Финансовое ведомство уточнило, что для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик должен представить основной договор купли-продажи и свидетельство о государственной регистрации права собственности на квартиру. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-04-05/7-566.
Налогообложение доходов физлиц, полученных в порядке дарения
Бывший супруг не является членом семьи и близким родственником. Поэтому доходы, полученные по договору дарения квартиры между бывшими супругами, облагаются налогом на доходы физических лиц. Письмо Минфина РФ от 7 октября 2010 г. № 03-04-05/10-606.
О порядке перерасчета налоговой базы
При ответе на частный запрос Минфин России уточнил, что НК РФ не ограничивает срок перерасчета налоговой базы в случае выявления ошибок (искажений), приведших к увеличению налоговой базы и суммы налога. При этом заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Письмо Минфина РФ от 5 октября 2010 г. № 03-03-06/1/627.
Применение ЕНВД: частный случай
Деятельность, связанная с передачей в аренду торговых киосков по продаже печатной продукции в целях осуществления арендаторами розничной торговли, переводится на ЕНВД. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-11-11/253.
Порядок получения имущественного вычета по НДФЛ
Родитель, приобретающий квартиру в общую долевую собственность со своим несовершеннолетним ребенком, может получить имущественный налоговый вычет. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 28 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-568.
«Налоговые доходы» федерального бюджета
Федеральная налоговая служба России обнародовала предварительные данные о поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет в январе-сентябре 2010 года. Всего за рассматриваемый период (по предварительным данным) в федеральный бюджет поступило 2 351 млрд. рублей, что на 29% больше, чем в январе-сентябре 2009 года. Подробную информацию по этому поводу можно найти на официальном сайте ФНС России.
Налогообложение товаров, оплаченных за счет бюджетных средств
В случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств федерального бюджета суммы налога на добавленную стоимость к вычету (возмещению) принимать не следует.
Если средства из федерального бюджета получены организацией в виде взноса в ее УК, то суммы НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), оплачиваемым за счет указанных средств, принимаются к вычету. Письмо Минфина РФ от 1 октября 2010 г. № 03-07-11/385.
Учет «процентных» расходов
Минфин России дал пояснения о порядке признания расходов в виде процентов по договору займа. Финансовое ведомство уточнило, что проценты по всем видам заимствования признаются в составе внереализационных расходов равномерно в течение всего срока действия договора займа, вне зависимости от наступления срока фактической уплаты процентов. Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/622.
Порядок применения имущественного налогового вычета
При наличии свидетельства о регистрации права собственности на не оконченный строительством жилой дом налогоплательщик может получить имущественный вычет в сумме фактически произведенных расходов по строительству или приобретению такого дома, но не более 2 000 000 рублей. Кроме того, при продаже не оконченного строительством жилого дома вычет предоставляется в размере 250 000 рублей. Такие пояснения даны в Письме ФНС России от 5 октября 2010 г. № ЯК-37-3/12611@.
О применении ЕНВД
Деятельность по предоставлению услуг сауны в салонах красоты подлежит налогообложению единым налогом на вмененный доход. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 1 октября 2010 г. № 03-11-06/3/135.
Налогообложение «призовых»
При участии физического лица в конкурсах, играх в целях рекламы товаров и получении им приза, стоимость которого превышает 4000 руб., организация признается налоговым агентом. Если приз получен не в денежной форме, у организации отсутствует возможность удержать НДФЛ. В этом случае налогоплательщик должен самостоятельно исчислить и уплатить сумму налога с дохода в виде стоимости приза, превышающей 4000 руб. Письмо Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 03-04-05/9-574.
Учет расходов
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной или натуральной формах, стимулирующие и компенсационные начисления, премии, а также расходы, связанные с содержанием сотрудников, предусмотренные трудовыми или коллективными договорами. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 30 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/619.
О порядке признания доходов
При ответе на частный запрос Минфин России дал разъяснения по вопросам налогообложения налогом на прибыль. Финансовое ведомство пояснило, что при производстве продукции (товаров) с длительным производственным циклом распределение доходов от их реализации не производится. Письмо Минфина РФ от 24 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/615.
Учет у лизингодателя
Суммы платежей за несвоевременный возврат предмета лизинга, подлежащих уплате на основании вступившего в силу решения суда, включаются лизингодателем в состав внереализационных доходов. Письмо Минфина РФ от 23 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/612.
Порядок начисления амортизации
Минфин России дал пояснения о порядке начисления амортизации. Финансовое ведомство уточнило, что амортизация основного средства, права на которые подлежат государственной регистрации, начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, но не ранее 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором получено документальное подтверждение факта подачи документов на государственную регистрацию прав. Письмо Минфина РФ от 20 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/598.
Налогообложение НДС
Безвозмездная передача продуктов питания (обедов) физическим лицам, которые работают по договорам подряда, облагается налогом на добавленную стоимость. Такие пояснения даны в Письме Минфина РФ от 22 сентября 2010 г. № 03-03-06/1/609.