Все материалы рубрики "Налоги"
Для применения в 2012 г. нулевой ставки по налогу на прибыль организация, осуществляющая медицинскую деятельность, должна была подать в налоговый орган заявление и необходимые документы не позднее чем за месяц до 1 января 2012 г.
Минфин России письмом от 21 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/96 разъяснил вопрос о применении ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций.
Организации, осуществляющие медицинскую деятельность в соответствии с законодательством РФ, вправе применять налоговую ставку 0 процентов при соблюдении условий, установленных НК РФ.
Разъяснено, что организации, изъявившие желание применять налоговую ставку 0 процентов, не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применятся налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (лицензий) на осуществление медицинской деятельности, выданной (выданных) в соответствии с законодательством РФ.
Перечень видов медицинской деятельности, осуществляемой организациями, для применения налоговой ставки 0 процентов по налогу на прибыль организаций утвержден Постановлением Правительства Российской Федерации от 10 ноября 2011г. № 917.
Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение освобождается от обложения НДФЛ
Минфин России письмом от 21 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-40 разъяснил вопрос об обложении НДФЛ сумм оплаты организацией своим работникам путевок на санаторно-курортное лечение.
Согласно НК РФ к доходам, освобождаемым от обложения НДФЛ, относятся, в частности, суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории РФ, предоставляемые за счет средств организаций, если расходы по такой компенсации (оплате) в соответствии с НК РФ не отнесены к расходам, учитываемым при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
Налоговый орган вправе ознакомиться с архивной базой налогоплательщика
Минфин России письмом от 22 февраля 2012 г. № 03-02-08/16 сообщает, что налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 31 Кодекса налоговые органы вправе истребовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах у налогоплательщика, плательщика сбора, налогового агента документы, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов.
В случаях, когда есть достаточные основания полагать, что эти документы будут уничтожены, сокрыты, изменены или заменены, налоговые органы вправе производить выемку документов (предметов) при проведении налоговых проверок в порядке, предусмотренном ст. 94 Кодекса.
Перечень документов, которые налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы для целей налогового контроля, не является исчерпывающим. Налоговые органы при проведении налоговой проверки вправе истребовать вышеуказанные документы, а также ознакомиться с архивной базой налогоплательщика.
Налоговое администрирование участников консолидированной группы налогоплательщиков
ФНС России письмом от 13 января 2012 г. № АС-4-2/135@ сообщает следующее.
Ответственные участники консолидированных групп налогоплательщиков могут быть отнесены к категории крупнейших налогоплательщиков.
Решение принимается Контрольным управлением ФНС РФ после получения информационного сообщения о регистрации договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков. Основанием для принятия такого решения является взаимозависимость с организацией, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков (раздел II «Критериев отнесения организаций — юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам,подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях», утвержденных Приказом ФНС РФ от 16 мая 2007 г. № ММ-3-06/308@).
Любая хозяйственная операция должна оформляться оправдательными документами
Минфин России письмом от 6 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/67 разъяснил, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами (п. 1, 2 и 7 ст. 9 Федерального закона от 21 ноября 1996 г. №
Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, а документы, форма которых не предусмотрена в этих альбомах, должны содержать обязательные реквизиты, установленные п. 2 ст. 9 вышеуказанного Федерального закона.
Также разъяснено, что первичные документы могут составляться на бумажных и машинных носителях информации. В последнем случае организация обязана изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.
Оклад меньше минимального размера оплаты труда облагается НДФЛ
ФНС России письмом от 15 февраля 2012 г. № ЕД-2-3/111@ рассмотрела вопрос об обложении НДФЛ минимального размера оплаты труда.
Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, установленная п. 1 ст. 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 — 221 Кодекса.
Доходы, не подлежащие обложению налогом на доходы физических лиц, поименованы в ст. 217 Кодекса.
Освобождение от обложения налогом на доходы физических лиц минимального размера оплаты труда Кодексом не предусмотрено.
Премии к праздникам должны облагаться страховыми взносами
ВАС РФ в Определении от 16 февраля 2012 г. № ВАС-1817/12 подчеркнул, что в Перечень выплат, на которые не начисляются страховые взносы в Фонд социального страхования, не включены спорные выплаты работникам материальной помощи. По своей сути указанные выплаты являются элементами оплаты труда. Премии к праздникам подлежат включению в расчетную базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
ФСС РФ разъяснил об изменениях, внесенных в Закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, вступивших в силу с 1 января 2012 года
ФСС РФ письмом от 10 февраля 2012 г. № 15-03-11/08-1395 разъяснено применение норм законодательства РФ по вопросам уплаты страховых взносов на обязательное социальное страхование, вступающих в силу с 1 января 2012 года
В письме ФСС РФ сообщается об изменениях, касающихся, в частности:
— привлечения к ответственности страхователей за нарушение законодательства РФ о страховых взносах (увеличены размеры штрафных санкций, введена ответственность за несоблюдение порядка представления отчетности в электронном виде и т.д.);
— изменения способов передачи сведений и документов;
— применения пониженных тарифов страховых взносов (приведены льготные категории страхователей, размеры тарифов страховых взносов, перечень действующих особых экономических зон).
Денежные средства, ошибочно перечисленные работнику в результате технической ошибки, не подлежат возврату работодателю
Верховный Суд России в Определении от 20 января 2012 г. № 59-В11-17 подтвердил довод о том, что денежные средства, ошибочно перечисленные работнику в результате технической ошибки, не подлежат возврату работодателю.
Суд указал, что в законодательстве содержится исчерпывающий перечень случаев, когда допускается взыскание с работника излишне выплаченной ему заработной платы.
Заработная плата, излишне выплаченная работнику, не может быть с него взыскана, за исключением случаев: счетной ошибки; если органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров признана вина работника в невыполнении норм труда или простое; если заработная плата была излишне выплачена работнику в связи с его неправомерными действиями.
При этом счетной следует считать ошибку, допущенную в арифметических действиях (действиях, связанных с подсчетом), в то время как технические ошибки, в том числе технические ошибки, совершенные по вине работодателя, счетными не являются.
Выплаты при увольнении, не превышающие в целом трехкратный размер среднего месячного заработка, освобождаются от обложения НДФЛ
Минфин России в письме от 13 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-34 разъяснил порядок обложения НДФЛ выходного пособия и среднего заработка на период трудоустройства, выплачиваемых сотруднику организации при увольнении.
С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка. Суммы превышения трехкратного размера среднего месячного заработка подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
Указанные положения п. 3 ст. 217 Кодекса применяются в отношении доходов всех работников организации независимо от занимаемой должности.
Налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является
Минфин России в письме от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-178 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка-инвалида.
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ с 1 января 2011 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в размере, в частности, 3000 руб. — на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
Таким образом, в связи с внесенными изменениями размер стандартного налогового вычета родителям, на обеспечении которых находится ребенок-инвалид, увеличен в 1,5 раза.
При этом налоговый вычет на ребенка-инвалида предоставляется в размере 3000 руб. вне зависимости от того, каким по счету он является.
Двойной вычет по НДФЛ: порядок предоставления
Минфин России в письме от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-180 разъяснил порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Согласно НК РФ налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей (приемных родителей) по их выбору на основании заявления об отказе одного из родителей (приемных родителей) от получения налогового вычета (при наличии у него права на получение вычета).
Иной порядок получения стандартного налогового вычета в двойном размере одним из родителей без наличия заявления об отказе второго родителя от его получения ст. 218 Кодекса не предусмотрен.
С 1 января 2012 г. выплаты работнику организации при увольнении освобождаются от обложения НДФЛ
Минфин России письмом от 14 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-36 разъяснил вопрос об обложении налогом на доходы физических лиц выходного пособия, выплачиваемого сотруднику организации при увольнении по соглашению сторон.
С 1 января 2012 г. вступила в силу новая редакция п. 3 ст. 217 Кодекса, в соответствии с которой освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц компенсационные выплаты, установленные законодательством Российской Федерации, связанные с увольнением работников, в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в части, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Таким образом, выплаты, производимые с 1 января 2012 г. работнику организации при увольнении, в том числе выходное пособие, освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц на основании п. 3 ст. 217 Кодекса в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.
Что касается выходного пособия, выплачиваемого при увольнении сотрудника по соглашению сторон до 1 января 2012 г., то оно подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
НДФЛ: на иждивении физического лица находятся 5 детей
Минфин России письмом от 14 февраля 2012 г. № 03-04-05/8-179 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ физлицу, у которого на иждивении находятся 5 детей .
В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса с 1 января 2012 г. налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах: 1400 руб. — на первого ребенка; 1400 руб. — на второго ребенка; 3000 руб. — на третьего и каждого последующего ребенка.
Таким образом, стандартный налоговый вычет с 1 января 2012 г. будет применяться следующим образом: на первого ребенка в возрасте 19 лет — студента очной формы обучения вычет предоставляется в размере 1400 руб., на второго ребенка в возрасте 9 лет — 1400 руб., на третьего, четвертого и пятого ребенка в возрасте 10, 11 и 12 лет — соответственно по 3000 руб. на каждого ребенка.
Как отражать в регистрах налогового учета сведения о доходах, полученных от налогового агента физическими лицами
Минфин России письмом от 14 февраля 2012 г. № 03-04-06/6-37 разъяснил вопрос об отражении в регистрах налогового учета сведений о доходах, полученных от налогового агента физическими лицами.
Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно и должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.
В случае если заработная плата сотрудникам организации выплачивается путем зачисления денежных средств на их карточные счета, датой выплаты дохода, указываемой в регистрах налогового учета, является дата перечисления денежных средств на карточные счета налогоплательщиков.
Разъяснен порядок определения одноименности в отношении товаров, работ и услуг
Минэкономразвития России письмом от 22 декабря 2011 г. № Д28-731 разъяснил порядок определения одноименности в отношении отнесения услуг по обслуживанию фонтанов, входных дверей и лифтов к одной из групп Номенклатуры.
В соответствии с п. 6.1 ст. 10 Федерального закона от 21 июля 2005 г. №
В этой связи для определения одноименности товаров, работ, услуг Минэкономразвития России был издан Приказ от 7 июня 2011г. № 273 «Об утверждении Номенклатуры товаров, работ, услуг для нужд заказчиков».
Номенклатура предназначена для определения одноименности товаров, работ, услуг для нужд заказчиков в следующих случаях:
— при размещении заказа на поставки одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг путем проведения совместных торгов;
— для проверки наличия у участников размещения заказа опыта выполнения работ по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объекта капитального строительства;
— при размещении заказа путем запроса котировок на поставку одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг на сумму не более чем пятьсот тысяч рублей в течение квартала;
— при размещении заказа на поставки одноименных товаров, выполнение одноименных работ, оказание одноименных услуг в течение квартала на сумму, не превышающую сто тысяч рублей в течение квартала.
Сообщается, что при размещении госзаказа услуги по обслуживанию фонтанов, входных дверей и лифтов относятся к группе 221 Номенклатуры, утвержденной приказом Минэкономразвития России от 7 июня 2011 г. № 273.
Порядок предоставления стандартного налогового вычета по НДФЛ в случае отсутствия доходов
Минфин России письмом от 10 февраля 2012 г. № 03-04-06/8-29 разъяснил вопрос о предоставлении стандартного налогового вычета по НДФЛ.
Согласно абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 Кодекса уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) возраста, указанного в абз. 12 данного подпункта, или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).
В случаях отсутствия выплаты доходов в течение налогового периода, например в случае оформления отпуска по уходу за ребенком либо получения доходов, освобождаемых от налогообложения (пособие по беременности и родам), стандартные налоговые вычеты не предоставляются, так как налоговая база по налогу на доходы физических лиц не определяется.
Учетная политика для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков
Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-03-06/1/72 рассмотрел письмо по вопросу об учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков и сообщает следующее.
Учетная политика участников консолидированной группы налогоплательщиков не должна противоречить учетной политике для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков.
Учетная политика консолидированной группы налогоплательщиков утверждается ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков до представления договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков на регистрацию в налоговый орган.
Вместе с тем учетная политика для целей налогообложения консолидированной группы налогоплательщиков может включать только те положения, которые необходимы ответственному участнику для расчета консолидированной налоговой базы за отчетный (налоговый) период по налогу на прибыль организаций.
Внесены изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности
Минздравсоцразвития России приказом от 25 октября 2011 г. № 1212н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 20 февраля 2012 г. № 23266) вносит изменения в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Согласно новой редакции, для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователь ежегодно в срок не позднее 15 апреля представляет в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации следующие документы:
- заявление о подтверждении основного вида экономической деятельности;
- справку-подтверждение основного вида экономической деятельности;
- копию пояснительной записки к бухгалтерскому балансу за предыдущий год (кроме страхователей — субъектов малого предпринимательства).
Документы представляются на бумажном носителе либо в форме электронного документа.
Минфин России уточняет порядок восстановления сумм НДС
Минфин России письмом от 7 февраля 2012 г. № 03-07-08/31 разъяснил порядок восстановления НДС по основным средствам, используемым одновременно для осуществления операций, облагаемых этим налогом по ставкам 18 и 0 процентов.
В случае осуществления операций, облагаемых НДС как по ставке 18 процентов, так и по ставке 0 процентов, в целях соблюдения норм НК РФ налогоплательщик должен вести раздельный учет сумм этого налога по приобретенным товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, используемым при осуществлении таких операций.
При этом положения подпункта 5 пункта 3 статьи 170 НК РФ о восстановлении НДС, принятых к вычету, при дальнейшем использовании приобретенных товаров (работ, услуг), в том числе ОС, для осуществления операций, облагаемых по нулевой ставке НДС, не изменяют для налогоплательщиков, применяющих нулевую ставку на постоянной основе, порядок принятия к вычету соответствующих сумм налога.