Все материалы сайта
Перечисление НДФЛ
ОАО перечисляет заработную плату на банковские карты работников 14−го числа каждого месяца. Работники, не имеющие банковских карт, получают заработную плату 15−го числа каждого месяца в кассе. ОАО перечисляет в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ в день перечисления заработной платы на банковские карты работников. О правомерности таких действий минфин России привел разъяснения в письме от 15 августа 2012 г. № 03-04-06/8-143.
В частности, в письме указано, что налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. А также в их обязанность входит перечисление суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов налоговых агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 Кодекса.
Новые правила рассмотрения жалоб
Срок установленный чиновникам для ответа на претензии граждан в адрес федеральных органов исполнительной власти сократится до двух недель. А в каждом ведомстве, оказывающем госуслуги, появятся специальные уполномоченные, которые проследят за тем, чтобы все жалобы были приняты и рассмотрены.
Эти изменения определены в правилах подачи и рассмотрения жалоб на решения и действия федеральных органов исполнительной власти и их должностных лиц, федеральных госслужащих, должностных лиц государственных внебюджетных фондов. Правила утверждены постановлением правительства от 16 августа 2012 г. № 840.
Дело в том, что сейчас все заявления подобного рода рассматриваются в общем порядке наряду с другими обращениями граждан. Но претензии, которые касаются нарушения сроков предоставления государственной услуги, отказа в приеме документов на ее получение, нередко требуют более оперативной реакции. Для того, чтобы не тормозить процесс, и введены новации.
Спорный вопрос
Минфин России рассмотрел вопрос об обложении НДФЛ сумм оплаты четырех дополнительных выходных дней в месяц, предоставляемых для ухода за ребенком-инвалидом, которые могут быть использованы одним из родителей (опекуном, попечителем) либо разделены между ними по их усмотрению.
Финансовое ведомство указало, что оплата дополнительных выходных дней не является государственным пособием, поскольку не предусмотрена перечнем, установленным статьей 3 закона от 19 мая1995 г. №
Вместе с тем в письме указано, что Президиум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в постановлении от 8 июня 2010 гш. № 1798/10 признал, что оплата дополнительных дней отдыха одному из родителей для ухода за детьми-инвалидами как иная выплата, осуществляемая в соответствии с действующим законодательством, в силу пункта 1 стаьи 217 Налогового кодекса не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц (письмо Минфина России от 2 августа 2012 г. № 03-04-06/8-212).
Обязанность налогового агента
По вопросу перечисления НДФЛ с доходов, выплачиваемых физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, и представления сведений о выплаченных доходах, а также налогообложения среднемесячного заработка при увольнении Минфин России в письме от 6 августа 2012 г. № 03-04-06/8-220 привел следующие разъяснения:
Организация, заключившая с физическим лицом договор гражданско-правового характера, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг), признается налоговым агентом в отношении таких доходов и, соответственно, должна исполнять обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога на доходы физических лиц. При этом налог на доходы физических лиц должен быть перечислен в бюджет по месту учета организации в налоговом органе. На указанный порядок перечисления налога на доходы физических лиц не влияет место проживания физического лица.
По доходам, полученным физическими лицами по договорам гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), заключенным по месту нахождения филиала, НДФЛ следует перечислять в бюджет по месту нахождения филиала.
Налоговые агенты представляют сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета.
Безнадежная задолженность
Законодательством предусмотрен исчерпывающий перечень оснований, в соответствии с которыми дебиторская задолженность налогоплательщика признается безнадежной для целей налогообложения прибыли. К таким основаниям относятся:
- истечение установленного срока исковой давности;
- невозможность исполнения в соответствии с гражданским законодательством;
- невозможность исполнения на основании акта государственного органа;
- ликвидация организации-должника.
Для признания задолженности безнадежной достаточно наличия хотя бы одного из указанных оснований.
По истечении срока исковой давности дебиторская задолженность является безнадежной (нереальной к взысканию) и подлежит списанию в налоговом учете. Для включения сумм дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, в состав расходов необходимы документы, подтверждающие истечение срока исковой давности (письмо Минфина России от 8 августа 2012 г. № 03-03-07/37).
Целевой или потребительский
По вопросу получения имущественного налогового вычета по расходам на погашение процентов по целевым займам (кредитам) при приобретении квартиры Минфин России в письме от 9 августа 2012 г. № 03-04-05/7-937 разъясняет, при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, а также на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на приобретение на территории Российской Федерации квартиры, комнаты или доли (долей) в них. При этом кредит является целевым, если получен «на приобретение жилья».
Если кредит оформлен на потребительские цели, то он не является целевым и сумма фактически уплаченных процентов по данному кредиту не может быть включена в состав имущественного налогового вычета.
Доходы в виде процентов
ФНС России по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц доходов в виде процентов по вкладу в банке сообщила, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы в виде процентов по рублевым вкладам, которые на дату заключения договора либо продления договора были установлены в размере, не превышающем действующую ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, при условии, что в течение периода начисления процентов размер процентов по вкладу не повышался и с момента, когда процентная ставка по вкладу превысила ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет (Письмо ФНС России от 15 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13520@).
Три вопроса в одном письме
Минфин России в письме от 7 августа 2012 г. № 03-04-06/6-221 рассмотрел ряд вопросов по применению НДФЛ.
Так убытие сотрудника в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании (возвращается из командировки позднее установленной даты), оплата его проезда в некоторых случаях не может рассматриваться как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.
Перенос социального налогового вычета
ФНС России в письме от 16 августа 2012 г. № ЕД-4-3/13603@ сообщила, что законодательно установлен предельный размер применяемых социальных налоговых вычетов. Возможность переноса на последующий налоговый период остатка неиспользованного социального налогового вычета, превышающего установленный предельный размер не установлена. Налоговая служба указывает на отсутствие нормы в Налоговом кодексе, позволяющей переносить неиспользованный социальный вычет НДФЛ на следующий год. При этом в письме отмечено, что социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 Налогового кодекса, являются своеобразной формой участия государства в софинансировании социально значимых расходов физических лиц.
Освободить от начисления пеней может только суд
Рассматривая дело относительно плательщика, у которого ПФР выявил неуплату взносов на ОПС и ОМС, суд, рассмотрев все обстоятельства, пришел к выводу, что из буквального толкования части 4 статьи 25 закона от 24 июля 2009 г. №
Недоначисленная амортизация учитывается
Минфин России в письме от 3 августа 2012 г. № 03-03-06/1/378 рассмотрел вопрос об учете сумм недоначисленной амортизации по объектам основных средств, подлежащих частичной ликвидации, в целях налогообложения прибыли. В письме также разъясняется порядок оформления частичной ликвидации основных средств. Приказом руководителя предприятия должна быть создана комиссия, включающая главбуха и лиц, ответственных за сохранность объектов основных средств. В акте о частичной ликвидации комиссия указывает причины такого действия (модернизация, реконструкция), определяет долю ликвидируемого имущества, исчисляемую в процентном отношении к объекту амортизируемого имущества
Приобретение имущества должников-банкротов
ФНС России разъяснила порядок регистрации налоговыми агентами платежно-расчетных документов, свидетельствующих о перечислении НДС в бюджет, при осуществлении операций по приобретению имущества должников, признанных банкротами. В частности, в письме указано, что при реализации на территории Российской Федерации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством Российской Федерации банкротами, налоговая база определяется как сумма дохода от реализации этого имущества с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждой операции по реализации указанного имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются покупатели указанного имущества и (или) имущественных прав, за исключением физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями.
Задолженность по исполнительному документу
Задолженность по исполнительному документу, выплаты по которому носят периодический характер, должна погашаться не позднее последнего рабочего дня периода, за который она образовалась. Такие разъяснения по вопросу учета операций по погашению государственными (муниципальными) учреждениями задолженности по исполнительным документам в случае, если выплаты по ним носят периодический характер даны в письме Федерального казначейства от 31 июля 2012 г. № 42-7.4-05/9.3-424.
ИНН по новым правилам
Приказом ФНС России от 29 июня 2012 г. № ММВ-7-6/435@ «Об утверждении Порядка и условий присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика» вводятся в действие новые правила присвоения идентификационного номера налогоплательщика (ИНН).
Земельный налог
Для сведения и руководства в работе по вопросу об уплате земельного налога, в отношении земельных участков, принадлежащих организациям или физическим лицам на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования, границы которых не определены, ФНС России в письме от 26 июля 2012 г. № БС-4-11/12407@ направила письмо Минфина России от 19 июля 2012 г. № 03-05-04-02/66.
«Иных организаций» не будет
В связи с поступлением в адрес центрального аппарата Федерального казначейства обращений по вопросу возможности включения организаций, на которые распространяется действие Федерального закона от 18 июля 2011 г. №
Обязан сообщить
При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов, лица, выплачивающие должнику заработную плату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и возвратить исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.
В отметке о произведенных удержаниях бухгалтеру следует указывать: размер удержаний, удержанную сумму, номер платежного поручения (квитанции), дату перечисления, остаток задолженности. Отметка о произведенных удержаниях заверяется печатью организации и подписью бухгалтера (письмо ФССП России от 25 июня 2012 г. № 12/01-15257).
Новый сайт
В мае 2012 года Минздравсоцразвития России разделили на два ведомства: Министерство труда и соцзащиты и Минздрав.
Для того, чтобы граждане и организации могли получить доступ ко всей необходимой информации Министерства труда и социальной защиты в интернете создан сайт — www.rosmintrud.ru. Об этом специалисты ведомства сообщили в своем приказе от 09.08.2012 № 50. Положение о сайте и регламент его информационного наполнения подготовят к 1 ноября.
НДФЛ — один раз в месяц
Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса (письмо Минфина России от 9 августа 2012 г. № 03-04-06/8-232).
Автомобиль по доверенности
Минфин России в письме от 8 августа 2012 г. № 03-04-06/9-228 рассмотрел вопрос о налогообложении НДФЛ компенсации, выплаченной работнику за использование в служебных целях транспортного средства, управляемого по доверенности. Исследовав ситуацию, ведомство привело следующие разъяснения.
Согласно статье 188 Трудового кодекса при использовании работником с согласия или ведома работодателя и в его интересах личного имущества работнику выплачивается компенсация за использование, износ (амортизацию) инструмента, личного транспорта, оборудования и других технических средств и материалов, принадлежащих работнику, а также возмещаются расходы, связанные с их использованием. Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора, выраженным в письменной форме.