Все материалы сайта

Замена ЕСН

С 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами на конкретные виды социального страхования. Страховые взносы будут уплачиваться в ПФР (на обязательное пенсионное страхование), ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством), ФФОМС и ТФОМС (на обязательное медицинское страхование). В 2010 г. тарифы еще сохранятся в размерах действующих ставок ЕСН, применяемых к первому порогу регрессии А с 2011 г. тарифы страховых взносов будут такими: в ПФР - 26%, в ФСС РФ - 2,9%, в ФФОМС - 2,1%; в ТФОМС - 3%. База для начисления страховых взносов определяется в отношении каждого работника с начала года нарастающим итогом и не может превышать 415 тыс. руб. (Федеральный закон от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ)

Разъяснения Минфина

Если организация не платила налоги, руководствуясь разъяснениями Минфина, то это обстоятельство исключает ее вину и исключает возможность привлечения ее к налоговой ответственности. (Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 19 июня 2009 г. по делу № А32-1284/2007-48/26)

ЕСХН для бюджетных учреждений

Организации, обладающие признаками бюджетных учреждений, в частности финансирование осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, операции с бюджетными средствами осуществляются через лицевые счета, открытые в органах казначейства, а также другими признаками, предусмотренными Бюджетным кодексом; не вправе переходить на уплату единого сельскохозяйственного налога в соответствии с пп. 4 п. 6 ст. 346.2 НК РФ. (Письмо от 8 июля 2009 г. № 03-11-06/1/29)

Аренда земельных участков

Нецелевое использование

В соответствии со ст. ст. 282, 283 и 289 Бюджетного кодекса РФ нецелевое использование бюджетных средств является основанием применения следующих мер принуждения: наложение штрафов на руководителей получателей бюджетных, изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, используемых не по целевому назначению. Но Минфин уточняет, что положение ст. 289 Кодекса, предусматривающее изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, следует рассматривать во взаимосвязи с положениями ст. 239 Кодекса, устанавливающей иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, и, следовательно, не распространяется на бюджетные учреждения. (Письмо Минфина РФ от 2 июня 2009 г. № 02-07-10/2212)

Применение бюджетной классификации

При отражении расходов местного бюджета на содержание объектов, предусмотренных п. 5 ст. 3 Федерального закона от 08.11.2007 № 257-ФЗ «Об автомобильных дорогах и о дорожной деятельности в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации», следует применять подраздел 04 09 «Дорожное хозяйство» разд. 04 00 «Национальная экономика». (Письмо Минфина РФ от 10 июня 2009 г. N 02-05-10/2351)

Пени по ЕСН

Уплата ежемесячных авансовых платежей по ЕСН производится не позднее 15-го числа следующего месяца. По итогам отчетного периода налогоплательщики исчисляют разницу между суммой налога, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода и суммой уплаченных за тот же период ежемесячных авансовых платежей, и предоставляет расчет по ЕСН до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. При невыполнении данного условия налогоплательщик считается не исполнившим обязанность по уплате разницы между суммой налога и суммой уплаченных авансовых платежей в срок.
Но ФАС постановил, что пени за просрочку оплаты разницы между ЕСН начисленным и ЕСН уплаченным должны начисляться только в том случае, когда налогоплательщик до 20 числа не исполнил свою обязанность по уплате возникшей разницы. (Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 23 июня 2009 г. № А74-3431/08-Ф02-2902/09)

Срок полезного использования транспортного средства

С 1 января 2009 года региональными законами введены новые налоговые ставки по транспортному налогу, дифференцированные по срокам полезного использования транспортных средств, а именно: со сроком полезного использования до 5 лет включительно; свыше 5 лет. Но глава 28 «Транспортный налог» НК РФ не раскрывает значения термина «срок полезного использования» и не устанавливает порядок его исчисления. В этом случае следует руководствоваться приказом Минфина от 13.04.2006 № 65н, в соответствии с которым количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. (Письмо Минфина РФ от 7 июля 2009 г. № 03-05-05-04/07)

Оказание платных услуг

Средства, полученные бюджетными учреждениями за оказание платных услуг, являются доходами бюджетных учреждений и учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в порядке, установленным Налоговым кодексом. Пунктом 3 ст. 41 Бюджетного кодекса Российской Федерации к неналоговым доходам бюджетов отнесены доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, после уплаты налогов и сборов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах.
 Бюджетное законодательство в настоящее время не содержит требования о перечислении в полном объеме платы за оказанные бюджетными учреждениями платные услуги в доход соответствующего бюджета. (Письмо Минфина РФ от 7 июля 2009 г. № 03-03-05/129)

Реализация муниципального имущества

Операции по реализации государственного и муниципального имущества субъектам малого и среднего предпринимательства признаются объектом налогообложения НДС. В связи с тем, что передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации не подлежит согласно п.2 ст. 146 НК РФ обложению данным налогом. А также данные операции не поименованы в ст. 149 НК, в которой установлен перечень операций, освобожденных от уплаты НДС. (Письмо Минфина РФ от 7 июля 2009 г. № 03-07-14/64)

Доноры

Суммы среднего заработка, выплачиваемые организацией работникам-донорам за дни сдачи крови и дополнительный выходной день в соответствии с трудовым законодательством, подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Так как данные суммы не включены в перечень компенсационных выплат, установленных п. 3 ст. 217 НК РФ, и освобожденных от уплаты налога на доходы. (Письмо Минфина РФ от 6 июля 2009 г. № 03-04-05-01/530)

Вычет на ребенка

Для получения стандартного налогового вычета по НДФЛ на ребенка в размере 1000 руб. за каждый месяц налогового периода, факт наличия зарегистрированного брака между родителями, на обеспечении которых находится ребенок, не имеет значения. (Письмо Минфина РФ от 11 июня 2009 г. № 03-04-05-01/459)

Отмена ЕСН

Депутаты Госдумы РФ приняли во втором чтении проект закона о замене со следующего года ЕСН страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФОМС. В 2010 году планируется оставить ставку 26%, а с 2011 года ставка будет увеличена до 34%. ( Официальный сайт Госдумы http://www.duma.gov.ru)

Аренда имущества по закону

Минэкономразвития РФ в письме от 12.02.2007 № 14902-АП/Д04 разъяснял, что отношения, связанные с арендой недвижимого имущества, не регулируются Законом № 94-ФЗ. Государственные и муниципальные заказчики не обязаны применять предусмотренные им процедуры размещения заказов при заключении договоров на аренду недвижимого имущества. Рассматривались вопросы по аренде недвижимого имущества в случаях, когда государственные и муниципальные заказчики выступают в качестве его арендаторов.
Сейчас в письме от 01.06.2009 № Д05-2702 Минэкономразвития РФ отметил, что прежние его разъяснения по поводу того, что Федеральный закон 21.07.2005 № 94-ФЗ о госзакупках не регулирует отношения, связанные с арендой недвижимого имущества, данные в письме от 12.02.2007 № 14902-АП/Д04, не распространяются на аренду движимого имущества, например медицинского оборудования

Категория транспортного средства

Категория транспортного средства в целях исчисления транспортного налога определяется на основании типа транспортного средства и его назначения, указанных в паспорте транспортного средства. В случае отсутствия в паспорте сведений о типе транспортного средства или разногласий с налогоплательщиком налоговый орган вправе обратиться в компетентные органы и организации, уполномоченные выдавать паспорта транспортных средств в соответствии с п. 2 Постановления Совета Министров - Правительства Российской Федерации от 18.05.1993 N 477 «О введении паспортов транспортных средств». (Письмо Минфина РФ от 01.07. 2009 г. № 03-05-06-04/105)

Затраты на ремонт

Расходы бюджетного учреждения на ремонт основных средств, эксплуатация которых связана с ведением некоммерческой и коммерческой деятельности и которые приобретены за счет бюджетных средств, если финансовое обеспечение данных расходов не предусмотрено бюджетными ассигнованиями, выделенными бюджетному учреждению, могут быть учтены при расчете налога на прибыль. (Письмо Минфина РФ от 30.06.2009г. № 03-03-06/4/55)

Минфин о счет-фактуре

При указании в строке 2 счета-фактуры полного или сокращенного наименования продавца в соответствии с учредительными документами, это не должно явиться причиной для отказа в вычете сумм налога на добавленную стоимость, указанных в таких счетах-фактурах. Такое мнение высказал Минфин РФ в письме от 07.07.2009 г. № 03-07-09/32, в то же время уточнив, что письмо имеет информационно-разъяснительный характер и не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания.